Incitatif à l'investissement accéléré au Canada en 2026 : comment votre entreprise déduit plus vite ses achats en immobilisations

La passation en charges immédiate permet à une entreprise canadienne de déduire la totalité du coût d'un bien en immobilisation admissible, comme de la machinerie, du matériel ou des actifs d'énergie propre, dans l'année où il devient prêt à être mis en service, plutôt que de l'amortir lentement sur de nombreuses années. Les règles de la déduction pour amortissement (DPA), dont l'incitatif à l'investissement accéléré, ont de nouveau changé avec le projet de loi C-15 (sanction royale le 26 mars 2026), de sorte qu'une grande partie des conseils qui circulent en ligne sont maintenant périmés.

Chaque dollar que votre entreprise consacre à du matériel constitue, en principe, une déduction fiscale. La vraie question n'est pas de savoir si vous pouvez le déduire, mais quand. Les règles habituelles de la DPA étalent cette déduction sur plusieurs années, voire des décennies. Les mesures accélérées vous permettent d'en réclamer la plus grande part, sinon la totalité, dès la première année, ce qui libère des liquidités et abaisse votre coût du capital.

Ce facteur temps compte plus que d'ordinaire en ce moment, car la loi a changé trois fois depuis 2021. Si l'article ou la note que vous lisez ne mentionne pas le projet de loi C-15, il décrit peut-être des règles qui ne s'appliquent plus. Ce billet démêle trois périodes distinctes : la mesure temporaire réservée aux sociétés privées, aujourd'hui expirée ; l'incitatif à l'investissement accéléré d'origine, qui a amorcé son élimination progressive ; et la version rétablie et bonifiée qui est en vigueur aujourd'hui.

Situation en 2026 : à lire en premier

Avant d'entrer dans la mécanique, voici la version courte de l'état de chaque mesure aujourd'hui.

• Expirée : la mesure temporaire de passation en charges immédiate pour les SPCC (sociétés privées sous contrôle canadien), qui permettait de passer en charges jusqu'à 1,5 million de dollars par année de biens admissibles désignés (designated immediate expensing property, ou DIEP), n'est plus offerte pour les nouveaux biens.
• Remplacée pour la plupart des nouveaux achats : l'incitatif à l'investissement accéléré d'origine, instauré en 2018, avait entamé une élimination progressive planifiée, mais pour les biens acquis après 2024, il a été largement remplacé par les règles rétablies.
• Active : l'incitatif à l'investissement accéléré rétabli et bonifié, pièce maîtresse de l'ensemble de mesures que le gouvernement fédéral présente sous l'appellation « Productivity Super-Deduction » (superdéduction pour la productivité), s'applique désormais aux biens admissibles acquis le 1er janvier 2025 ou après et prêts à être mis en service avant 2030.

Si vous ne retenez qu'une chose de cet article, retenez ceci : la mesure la plus souvent décrite en ligne, la règle de passation en charges immédiate de 1,5 million de dollars pour les SPCC, est expirée pour les nouveaux biens, et un remplacement plus large est maintenant en vigueur.

Un bref rappel sur la déduction pour amortissement

Pour suivre le reste de ce billet, il vous faut un peu de vocabulaire. La DPA est la version fiscale de l'amortissement qu'utilise l'ARC pour encadrer la déduction des biens amortissables. La plupart de ces biens se rangent dans une catégorie prescrite assortie d'un taux annuel fixe. Le matériel général de la catégorie 8 s'amortit à 20 % par année, par exemple, et la plupart des véhicules de la catégorie 10, à 30 %. Le taux s'applique selon la méthode de l'amortissement dégressif, de sorte que la déduction rétrécit chaque année.

Il y a aussi la règle de la demi-année. Dans l'année où vous acquérez un bien, vous ne pouvez normalement réclamer que la moitié du taux de DPA habituel. Cette règle repousse une part encore plus grande de la déduction vers les années ultérieures.

Prenons une machine de 500 000 $ dans la catégorie 8. Selon les règles habituelles, votre déduction de première année s'établit à environ 50 000 $, parce que le taux de 20 % est réduit de moitié pour l'année de l'acquisition. Vous avez dépensé un demi-million de dollars, mais mis à l'abri de l'impôt seulement 50 000 $ la première année. Les mesures accélérées transforment radicalement ce portrait.

Il est utile de se rappeler ce que l'accélération accomplit réellement. Le montant total déduit au cours de la vie du bien est le même dans les deux cas ; l'accélération ne fait que déplacer l'avantage vers l'avant dans le temps. La valeur réside dans une meilleure trésorerie et un coût du capital plus faible, non dans une déduction plus grande sur la durée de vie. Il s'agit d'un outil de report, et non d'une réduction d'impôt permanente.

Première période (expirée) : la mesure temporaire de passation en charges immédiate pour les SPCC

Instaurée dans le budget de 2021, cette mesure permettait aux SPCC de passer en charges jusqu'à 1,5 million de dollars par année de biens admissibles désignés dans l'année où le bien devenait prêt à être mis en service. À l'intérieur de ce plafond annuel, les biens admissibles pouvaient être déduits à 100 % dès la première année.

Les biens admissibles désignés, ou DIEP, englobaient la plupart des biens amortissables. Les principales exclusions visaient les actifs à longue durée de vie : les catégories 1 à 6 (bâtiments), la catégorie 14.1 (achalandage et biens incorporels semblables), la catégorie 17 (routes et aires de stationnement) et les catégories 47, 49 et 51 (pipelines et biens de type services publics). Les sociétés associées devaient se partager l'unique plafond annuel de 1,5 million de dollars, de sorte qu'un groupe de sociétés ne pouvait pas multiplier l'avantage entre des entités liées.

La mesure visait à l'origine les SPCC et a été élargie en 2022 aux particuliers résidant au Canada et à certaines sociétés de personnes canadiennes. Les fenêtres d'acquisition et de disponibilité différaient selon le type de contribuable. Pour les SPCC, le bien devait généralement devenir prêt à être mis en service avant le 1er janvier 2024. Pour les particuliers et les sociétés de personnes, une échéance ultérieure (avant le 1er janvier 2025) s'appliquait ; la règle précise par type d'entité devrait donc être confirmée pour toute déclaration.

La situation actuelle est claire : la mesure est expirée et aucun nouveau bien ne peut entrer dans le programme. Il subsiste toutefois une subtilité pour les achats passés. Une SPCC qui a acheté un bien admissible pendant la période d'application peut encore avoir des déductions à réclamer dans la déclaration de l'année où le bien est devenu prêt à être mis en service pour la première fois. Si votre entreprise a acquis du matériel à la fin de 2023, par exemple, le traitement DIEP peut demeurer pertinent pour cette déclaration, même si le programme est fermé aux nouveaux biens.

Une mise en garde s'impose. Cette mesure est fréquemment présentée en ligne comme si elle était toujours active. Les billets de blogue, les notes de comptables et les bulletins de logiciels rédigés avant 2024 décrivent souvent la règle de 1,5 million de dollars comme actuelle. Pour tout achat que vous planifiez aujourd'hui, elle ne l'est pas.

Deuxième période (en voie d'élimination) : l'incitatif à l'investissement accéléré d'origine

L'incitatif à l'investissement accéléré d'origine est apparu dans l'Énoncé économique de l'automne de 2018. Il visait les biens admissibles, ce qui englobait globalement la plupart des biens amortissables acquis après le 20 novembre 2018 et prêts à être mis en service avant 2028.

L'incitatif offrait deux bonifications par rapport à la DPA habituelle. D'abord, il suspendait la règle de la demi-année, de sorte que la DPA de première année se calculait comme si le bien avait été détenu toute l'année. Ensuite, il appliquait un taux bonifié la première année. Pour les biens normalement assujettis à la règle de la demi-année, la DPA se calculait sur une base bonifiée, ce qui avait pour effet net de tripler à peu près la déduction normale de première année, une fois prise en compte la suspension de la demi-année.

La mesure d'origine offrait aussi une passation en charges complète la première année pour certaines catégories particulières, dont la catégorie 53 (machinerie et matériel de fabrication et de transformation) et les catégories 43.1 et 43.2 (matériel de production d'énergie propre et de conservation d'énergie).

Le hic, c'était l'élimination progressive planifiée. Pour les biens prêts à être mis en service après 2023, les taux bonifiés devaient diminuer par paliers : une bonification réduite de 2024 à 2027, puis une élimination complète après 2027 selon le calendrier d'origine. Ce calendrier est aujourd'hui supplanté par le rétablissement décrit ci-dessous pour les biens acquis après 2024, de sorte que les taux réduits de 2024 à 2027 ne s'appliquent, dans les faits, qu'aux biens acquis avant le 1er janvier 2025. Le traitement des biens acquis en 2024 se trouve à un point de transition qu'il convient de confirmer avec un conseiller fiscal.

C'est ici que les propriétaires d'entreprise en quête d'une planification fiscale efficace de leurs immobilisations se trompent souvent, et c'est là que le travail avec des avocats en droit des sociétés de Toronto chevronnés sur la structure sous-jacente fait une réelle différence. Le langage de l'élimination progressive traîne encore partout sur Internet, mais il ne raconte plus toute l'histoire.

Troisième période (actuelle) : l'incitatif à l'investissement accéléré rétabli, ou « superdéduction pour la productivité »

Voilà le cœur du sujet pour toute entreprise qui achète des immobilisations aujourd'hui. Le gouvernement fédéral a proposé de rétablir l'incitatif à l'investissement accéléré dans l'Énoncé économique de l'automne de 2024, l'a confirmé et bonifié dans le budget de 2025, et l'a mis en œuvre par le projet de loi C-15, la loi d'exécution du budget de 2025, qui a reçu la sanction royale le 26 mars 2026. Les praticiens et les logiciels fiscaux désignent souvent le régime rétabli sous le nom de biens relatifs à l'incitatif à l'investissement réaccéléré (Reaccelerated Investment Incentive Property, ou RIIP), pour le distinguer de la mesure d'origine.

Trois caractéristiques rendent la mesure rétablie plus large que la règle temporaire de passation en charges immédiate pour les SPCC qu'elle remplace dans les faits.

Elle est ouverte à toutes les entreprises. L'incitatif rétabli ne se limite pas aux SPCC. Les sociétés, les particuliers et les sociétés de personnes peuvent tous s'y qualifier. C'est un changement notable par rapport à la règle DIEP expirée, réservée aux SPCC, aux particuliers et aux sociétés de personnes canadiennes.

Il n'y a aucun plafond en dollars. Contrairement à l'ancien plafond de 1,5 million de dollars, la mesure rétablie n'impose aucune limite annuelle par entreprise sur les biens qui peuvent s'y qualifier.

La déduction bonifiée est substantielle. Les biens amortissables admissibles acquis le 1er janvier 2025 ou après et prêts à être mis en service avant le 1er janvier 2030 ne sont pas assujettis à la règle de la demi-année. Pour les biens normalement assujettis à cette règle, la déduction de première année représente environ trois fois le montant normal ; pour les biens qui n'y sont normalement pas assujettis, environ 1,5 fois le montant normal.

Les règles rétablies rétablissent aussi la passation en charges complète la première année pour les catégories particulières. La machinerie et le matériel de fabrication et de transformation de la catégorie 53, le matériel d'énergie propre et de conservation des catégories 43.1 et 43.2, ainsi que les véhicules zéro émission des catégories 54, 55 et 56 donnent tous droit à une déduction complète la première année lorsqu'ils sont acquis à l'intérieur de la fenêtre d'admissibilité.

Un détail à surveiller : la catégorie 53, en tant que telle, doit prendre fin après 2025 pour les nouvelles acquisitions. À compter de 2026, la machinerie de fabrication et de transformation entre généralement dans la catégorie 43 (un taux de 30 %). L'incitatif rétabli procure tout de même une déduction complète la première année pour ce matériel, pourvu qu'il se serait qualifié comme bien de la catégorie 53 s'il avait été acquis en 2025. C'est exactement le genre de pièce mobile qui rend un examen professionnel utile pour un achat de 2026.

La nouvelle mesure pour les bâtiments de fabrication et de transformation

Le budget de 2025 a ajouté quelque chose de véritablement nouveau. Les bâtiments admissibles de fabrication et de transformation de la catégorie 1 peuvent désormais donner droit à la passation en charges immédiate, c'est-à-dire une déduction complète la première année, lorsqu'ils sont acquis le 4 novembre 2025 (jour du budget) ou après et utilisés pour la fabrication ou la transformation pour la première fois avant 2030.

Pour s'y qualifier, le bâtiment doit généralement être utilisé à au moins 90 % pour la fabrication ou la transformation, selon la superficie, et il doit être nouvellement acquis, sans avoir appartenu auparavant au contribuable ni à une personne ayant un lien de dépendance. C'est un écart marqué par rapport au traitement historique des bâtiments, qui figurent parmi les actifs les plus lents à amortir, à un taux dégressif de 4 %. La déduction bonifiée diminue par paliers pour les bâtiments utilisés pour la première fois en 2030 et après, et un changement d'usage après coup peut déclencher une récupération.

Le moment où la mesure rétablie s'éliminera

La pleine bonification est liée au fait que le bien devienne prêt à être mis en service avant 2030. Passé ce cap, l'incitatif diminue par paliers. Les biens prêts à être mis en service entre 2030 et 2031 environ reçoivent une bonification partielle, ceux prêts entre 2032 et 2033 environ reçoivent une bonification moindre, et ceux prêts après 2033 reviennent aux taux de DPA habituels, sans bonification.

Ce qu'il faut retenir pour la planification, c'est le moment où le bien devient « prêt à être mis en service », et pas seulement la date d'achat. La fenêtre de passation en charges complète se referme pour les biens qui le deviennent avant le 1er janvier 2030. Pour une entreprise rendue au milieu de 2026, cela représente une fenêtre d'environ trois ans et demi, et les actifs partiellement construits qui ne sont pas encore prêts à être mis en service pourraient en être exclus.

Une illustration chiffrée

Pour rendre tout cela concret, prenons un fabricant de Toronto qui achète pour 800 000 $ de matériel de fabrication au troisième trimestre de 2026, prêt à être mis en service en novembre 2026.

Selon le traitement habituel de la DPA (en supposant la catégorie 43 à 30 % d'amortissement dégressif avec la règle de la demi-année), la déduction de première année serait d'environ 120 000 $.

Selon l'incitatif rétabli, avec passation en charges complète pour le matériel de fabrication admissible, la déduction de première année correspond à la totalité de 800 000 $. À un taux d'imposition combiné des sociétés illustratif de 26,5 %, cela représente environ 212 000 $ d'impôt reporté la première année, contre environ 31 800 $ selon la DPA habituelle.

La réserve importante mérite d'être répétée : il s'agit d'un report. Une fois le coût complet déduit, la DPA future sur cet actif tombe à zéro, de sorte que la déduction sur la durée de vie demeure inchangée. L'avantage réside dans la valeur temporelle de l'argent et dans les liquidités qu'elle libère maintenant. Les résultats réels dépendent du revenu de l'entreprise, de son taux d'imposition et de sa situation, et cette illustration ne constitue pas un avis fiscal.

Considérations clés de planification

Une page Web de l'ARC peut vous indiquer les taux. Ce qu'elle ne peut pas faire, c'est vous aider à intégrer ces mesures dans le reste de votre situation fiscale. Quelques points reviennent régulièrement.

« Prêt à être mis en service » est une notion définie. La Loi de l'impôt sur le revenu fixe des règles pour déterminer à quel moment un bien est considéré comme prêt à être mis en service. Une machine encore en cours d'installation, ou un bâtiment encore en construction, pourrait ne pas encore s'y qualifier. Le moment de la mise en service d'un actif peut déterminer quelle année d'imposition capte la déduction accélérée.

La structure du groupe compte encore, même sans plafond. L'incitatif rétabli n'impose aucune limite en dollars par entreprise, contrairement à l'ancien plafond DIEP de 1,5 million de dollars que les sociétés associées devaient se partager. Malgré tout, l'entité du groupe qui détient l'actif peut influer sur le résultat après impôt, surtout lorsque les revenus et les taux diffèrent au sein du groupe.

La récupération et la perte finale peuvent suivre une disposition. Si une entreprise passe entièrement en charges un actif et le cède ensuite, les règles habituelles de récupération et de perte finale s'appliquent. Structurer l'acquisition et toute vente ultérieure avec ces conséquences à l'esprit évite les mauvaises surprises.

Les réclamations accélérées ne sont pas à l'abri d'une vérification. L'ARC peut contester la catégorie dans laquelle un bien a été rangé et le fait qu'il était réellement prêt à être mis en service. Conserver les registres de la date d'acquisition, de la date de disponibilité et du fondement de la désignation de catégorie est la meilleure défense contre une nouvelle cotisation.

Ces mesures interagissent avec d'autres incitatifs. L'incitatif rétabli peut se croiser avec les crédits de recherche scientifique et développement expérimental (RS&DE), les crédits d'impôt à l'investissement provinciaux et le crédit d'impôt à l'investissement dans les technologies propres. Savoir si la réclamation d'une DPA accélérée sur les catégories 43.1 ou 43.2 influe sur l'admissibilité à d'autres crédits est une question à démêler délibérément.

Les groupes transfrontaliers font face à une complexité accrue. Les entreprises dotées d'une société mère aux États-Unis ou d'activités transfrontalières devraient noter que les déductions canadiennes accélérées peuvent créer des écarts temporaires sur le plan comptable et peser sur les positions de capitalisation restreinte ou de prix de transfert.

Une note d'ordre pratique. L'ARC met encore à jour ses directives publiées pour refléter le projet de loi C-15. Vérifiez toujours les directives à jour sur canada.ca, car la page de l'agence sur l'incitatif à l'investissement accéléré pourrait ne pas encore refléter pleinement les règles rétablies.

Un survol des trois périodes

Foire aux questions

Qu'est-ce que la passation en charges immédiate pour les entreprises canadiennes ?

La passation en charges immédiate est la possibilité de déduire la totalité du coût d'un bien en immobilisation admissible dans l'année où il devient prêt à être mis en service, plutôt que de l'amortir graduellement au moyen des taux de DPA sur plusieurs années.

La passation en charges immédiate de 1,5 million de dollars est-elle toujours offerte aux SPCC en 2026 ?

Non. La mesure temporaire de passation en charges immédiate pour les SPCC (DIEP) a expiré pour les nouveaux biens devenus prêts à être mis en service avant le 1er janvier 2024. Elle a été remplacée par l'incitatif à l'investissement accéléré rétabli, qui n'a aucun plafond en dollars, mais des règles différentes.

Qu'est-ce que l'incitatif à l'investissement accéléré et comment fonctionne-t-il ?

L'incitatif à l'investissement accéléré, rétabli par le projet de loi C-15, suspend la règle de la demi-année et procure une déduction bonifiée de DPA la première année sur les biens admissibles. Pour la plupart des biens admissibles acquis de 2025 à 2029, la déduction de première année représente environ trois fois ce qu'elle serait selon la DPA habituelle.

Qu'est-ce qu'un bien admissible désigné (DIEP) ?

Le DIEP était la catégorie de biens qui se qualifiaient pour la mesure temporaire de passation en charges immédiate pour les SPCC (de 2021 à 2023). Elle englobait la plupart des biens amortissables, sauf les actifs à longue durée de vie des catégories 1 à 6, 14.1, 17, 47, 49 et 51. Le terme ne s'applique plus aux nouveaux biens.

Puis-je encore réclamer une DPA accélérée sur du matériel acheté en 2026 ?

Oui, en vertu de l'incitatif rétabli. Les biens acquis en 2025 ou après qui deviennent prêts à être mis en service avant 2030 donnent droit à une déduction bonifiée de DPA la première année en vertu du projet de loi C-15.

Quelles catégories de DPA donnent droit à la passation en charges complète selon le droit fiscal canadien ?

Selon les mesures rétablies, la catégorie 53 (machinerie et matériel de fabrication et de transformation), les catégories 43.1 et 43.2 (matériel d'énergie propre) et les véhicules zéro émission des catégories 54, 55 et 56 donnent droit à une passation en charges complète la première année. Les bâtiments admissibles de fabrication et de transformation de la catégorie 1 acquis le 4 novembre 2025 ou après y donnent aussi droit.

Quand l'amortissement accéléré de l'ARC s'élimine-t-il ?

Selon les règles actuelles, la pleine déduction bonifiée s'applique aux biens prêts à être mis en service avant 2030. De 2030 à 2033, la bonification diminue par paliers, et après 2033, les taux de DPA habituels s'appliquent.

En quoi la « superdéduction pour la productivité » diffère-t-elle de l'ancien incitatif ?

La « Productivity Super-Deduction » (superdéduction pour la productivité) du gouvernement est l'appellation générale d'un ensemble de mesures d'amortissement accéléré prévues par le projet de loi C-15, avec l'incitatif à l'investissement accéléré rétabli en son cœur. Elle est ouverte à toutes les entreprises (pas seulement aux SPCC), n'a aucun plafond en dollars et ajoute la nouvelle mesure pour les bâtiments de fabrication et de transformation. Elle est plus large et, à certains égards, plus généreuse que la mesure d'origine.

Dois-je désigner un bien sur un formulaire de l'ARC pour réclamer une DPA accélérée ?

Sous l'ancienne mesure DIEP, les biens admissibles devaient être désignés sur un formulaire prescrit de l'ARC. L'incitatif rétabli se réclame généralement au moyen du calcul ordinaire de la DPA plutôt que par une désignation distincte, mais il convient de confirmer les étapes procédurales avec un avocat fiscaliste ou un comptable.

Devrais-je acheter du matériel maintenant pour profiter de la DPA accélérée ?

La fenêtre de passation en charges complète court jusqu'à la fin de 2029 pour les biens prêts à être mis en service avant 2030. Que l'accélération des dépenses en immobilisations soit judicieuse ou non dépend du revenu de votre entreprise, de son taux d'imposition des sociétés et de sa trésorerie, et pas seulement de la déduction. Une modélisation professionnelle de l'incidence après impôt en vaut la peine avant de s'engager.

Sources et ressources officielles

Budget fédéral et lois

1. Budget 2025: Tax Measures Supplementary Information (Productivity Super-Deduction)
2. Bill C-15, Budget 2025 Implementation Act, No. 1 (LEGISinfo)

Directives de l'Agence du revenu du Canada 3. Accelerated Investment Incentive (Canada Revenue Agency) 4. Classes of Depreciable Property (Canada Revenue Agency) 5. Income Tax Folio S3-F4-C1, General Discussion of Capital Cost Allowance

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Cet article fournit des renseignements généraux et ne constitue pas un avis juridique ou fiscal. Chaque situation est différente. Communiquez avec un avocat pour discuter de votre situation particulière.