Conforme al articulo 5(2)(b) de la Employment Insurance Act (Ley del Seguro de Empleo), el accionista-empleado que controla mas del 40% de las acciones con derecho a voto de una corporacion queda automaticamente excluido del empleo asegurable. Esta regla del 40% significa que ni el accionista ni la corporacion pagan primas del seguro de empleo (EI) sobre ese salario, pero la contrapartida es que el accionista tampoco puede reclamar beneficios de EI.
Si usted es el dueno de una empresa incorporada que se paga un salario, esta norma podria significar que ha estado remitiendo primas de EI que nunca debio. Muchos propietarios-gerentes no conocen el umbral del 40% hasta que un contador o abogado se los senala, a menudo despues de anos de deducciones innecesarias. Este articulo explica con precision como opera la regla, la norma separada sobre relaciones no independientes que afecta a los negocios familiares, por que el CPP sigue aplicando, y que hacer si ha pagado primas en exceso.
Que es el Empleo Asegurable?
Las primas del seguro de empleo solo se exigen sobre lo que la ley denomina "empleo asegurable." La mayoria de los trabajos en Canada entran en esta categoria. Las primas de EI se deducen del salario del empleado y la empresa las iguala, a cambio de lo cual el empleado acumula elegibilidad para recibir beneficios de EI si pierde su empleo o toma una licencia calificada.
La Employment Insurance Act tambien enumera categorias de empleo que estan especificamente excluidas, lo que significa que no se deben primas y no se acumulan beneficios. La regla del accionista con mas del 40% es una de esas categorias excluidas. Cuando los propietarios de empresa preguntan si los accionistas pagan EI en Canada, la respuesta honesta es: depende del porcentaje de control de voto que tengan y de su relacion con las personas que controlan la corporacion. La Canada Revenue Agency (CRA) administra las normas que determinan si un empleo determinado es pensionable para el CPP y asegurable para el EI.
La Regla del 40% para Accionistas: El Articulo 5(2)(b) Explicado
La norma central es breve. El articulo 5(2)(b) de la Employment Insurance Act excluye del empleo asegurable:
"el empleo de una persona por parte de una corporacion si esa persona controla mas del 40% de las acciones con derecho a voto de la corporacion."
En terminos claros, si usted posee mas del 40% de las acciones con voto de la empresa que lo emplea, su empleo en esa empresa sencillamente no es asegurable. Algunos detalles son determinantes.
El umbral es estrictamente mas del 40%. Quien tiene exactamente el 40% de las acciones con voto no esta exento. Permanece en empleo asegurable y se deben remitir las primas de EI. La exencion para el accionista controlador solo entra en vigor por encima del 40%.
La prueba se aplica a las acciones con voto, no al total de acciones ni al valor economico. Las acciones preferentes sin voto no cuentan para el umbral. Un accionista podria tener un interes economico importante a traves de acciones sin voto y aun asi estar por debajo del 40% del umbral de voto, lo que significaria que permanece en empleo asegurable de EI. Es el control del voto lo que la ley evalua.
La regla opera de forma automatica. No hay solicitud, ni formulario que presentar, ni discrecionalidad ministerial. Si existe control de voto superior al 40%, la regla del 40% aplica por si sola. Tanto la corporacion como el accionista quedan libres del pago de primas de EI sobre ese salario.
Un ejemplo sencillo aclara el concepto. Jane posee el 60% de las acciones con voto de su corporacion y percibe un salario de ella. Su salario no es empleo asegurable de EI, por lo que ni Jane ni su corporacion deben primas de EI sobre ese ingreso. Compare eso con Tom, que posee el 35% de las acciones con voto de su empleador. Tom no se encuentra dentro del articulo 5(2)(b). En ausencia de otra exclusion, su empleo es asegurable y se deben deducir y compensar las primas de EI de manera habitual.
La Contrapartida: Sin Primas, Sin Beneficios
No pagar primas de EI parece una ventaja clara, y en terminos de flujo de caja lo es. Pero la regla opera en ambas direcciones. Dado que el empleo no es asegurable, el accionista-empleado no puede cobrar beneficios de EI. Eso incluye los beneficios regulares por perdida de empleo, beneficios de maternidad y parentales, beneficios por enfermedad, beneficios de cuidado compasivo y beneficios para cuidadores familiares.
Esto cobra importancia especialmente para los propietarios-gerentes que suponen en silencio que el EI sera una red de seguridad si el negocio cierra o si necesitan una licencia prolongada. Bajo la regla del 40%, esa red de seguridad no existe, porque nunca se genero empleo asegurable.
Existe una solucion parcial. Los trabajadores independientes y los accionistas-empleados excluidos pueden registrarse voluntariamente ante la Canada Employment Insurance Commission, a traves de Service Canada, para acceder a beneficios especiales de EI. Si se inscriben, generalmente deben pagar primas durante al menos 12 meses antes de presentar una reclamacion, pagan solo la porcion del empleado de la prima en lugar de ambas porciones, y acceden unicamente a beneficios especiales como maternidad, parentales, enfermedad y cuidado compasivo. Los beneficios regulares por perdida de empleo no estan disponibles a traves de esta via voluntaria. Este programa es administrado por Service Canada y no por CRA, y sus condiciones pueden cambiar, por lo que conviene verificar los requisitos vigentes antes de depender de el.
La Regla de Relaciones No Independientes: Una Exclusion Separada y Rebatible
La regla del 40% no es la unica via por la que un trabajador vinculado a una corporacion de control reducido puede quedar fuera del empleo asegurable. Una segunda norma, que frecuentemente se superpone, aborda el empleo entre partes no independientes a efectos del EI, y es facil confundirlas.
Conforme al articulo 5(2)(i) de la Employment Insurance Act, el empleo entre partes que no negocian en condiciones de mercado tambien queda excluido del empleo asegurable, independientemente de la participacion accionaria. La condicion de "no libre mercado" sigue el significado del Income Tax Act (Canada) (Ley del Impuesto sobre la Renta), de modo que las personas relacionadas por consanguinidad, matrimonio, union de hecho o adopcion se consideran partes que no negocian en condiciones de mercado, al igual que ciertas relaciones corporativas. La CRA aplica estos conceptos al resolver sobre el empleo de un miembro de la familia.
Aqui es donde los negocios familiares suelen cometer errores. Consideremos a un conyuge que posee mas del 60% de las acciones con voto y, por tanto, ya esta exento conforme al articulo 5(2)(b). Si ese propietario contrata a su pareja, quien no tiene ninguna accion, el salario de la persona que trabaja sigue siendo afectado, esta vez por la regla de empleo entre partes no independientes, porque ambos estan relacionados y no negocian en condiciones de libre mercado. Las dos exclusiones operan de forma independiente. Un accionista que posee solo el 30% de las acciones con voto, por debajo del limite del 40%, puede igualmente no tener empleo asegurable si es familiar del accionista controlador.
La diferencia clave es que la exclusion por relacion no independiente puede ser rebatida, mientras que la regla del 40% del EI es absoluta. El articulo 5(3) de la Employment Insurance Act otorga al Ministro de Ingresos Nacionales discrecionalidad para considerar asegurable el empleo entre partes no independientes. Si el Ministro considera, teniendo en cuenta todas las circunstancias, incluida la remuneracion pagada, los terminos y condiciones del empleo, su duracion y la naturaleza e importancia del trabajo realizado, que es razonable concluir que las partes habrian celebrado un contrato sustancialmente similar de haber negociado en condiciones de libre mercado, el empleo puede tratarse como asegurable.
En la practica, esto significa que un arreglo de empleo familiar genuino puede calificar si parece un trabajo real: un salario de mercado, funciones definidas, horario regular y condiciones documentadas. La regla del 40%, en cambio, no tiene ese tipo de excepcion. Un control de voto superior al 40% implica empleo no asegurable, sin excepciones. Si su estructura de propiedad y relaciones familiares es compleja, es exactamente el tipo de cuestion que nuestros abogados corporativos de Toronto y el equipo fiscal analizan con propietarios-gerentes de manera habitual.
El CPP Sigue Aplicando: La Distincion Clave
Este es el error conceptual que mas confusion genera: la exencion de EI no equivale a una exencion del CPP. El Canada Pension Plan no tiene un equivalente al articulo 5(2)(b). No existe un umbral de participacion accionaria con voto que excluya a un accionista-empleado del empleo pensionable.
Si un accionista-empleado percibe un salario, ese salario es ingreso de empleo pensionable. Se deben aportes al CPP tanto por parte del empleado como de la corporacion sobre ese salario, independientemente de cuantas acciones con voto controle el propietario. La exclusion del empleo asegurable de EI no modifica nada respecto al CPP.
Los dividendos se tratan de manera diferente. Los dividendos no son ingresos de empleo, por lo que no generan aportes al CPP. Esta es una de las razones estructurales por las que los propietarios-gerentes analizan detenidamente como pagarse, porque el salario y los dividendos tienen consecuencias distintas en materia de EI, CPP, impuesto sobre la renta y ahorro para la jubilacion. La combinacion adecuada para un propietario de empresa puede ser incorrecta para otro, y el analisis va mucho mas alla del EI y el CPP hasta llegar a la planificacion fiscal, el espacio de RRSP y la estrategia de retiro a largo plazo. No ofrecemos una recomendacion unica. Si usted esta evaluando entre salario y dividendos, hable con nuestros abogados fiscalistas corporativos de Toronto antes de fijar su remuneracion para el ano. Para una vision mas amplia sobre como estructurar la propiedad a traves de una entidad holding, consulte nuestra guia sobre como incorporar una corporacion holding en Ontario.
Que Hacer si se Han Deducido Primas en Exceso?
Los propietarios-gerentes a menudo descubren la regla del 40% del EI despues de anos de remitir EI sobre un salario que nunca necesitaron asegurar. La buena noticia es que las primas pagadas en exceso generalmente pueden recuperarse.
Cuando se han deducido primas de EI en error porque la corporacion no sabia que aplicaba la exencion del mas del 40%, se puede reclamar el reembolso de las primas pagadas de mas en la declaracion de impuestos de la persona fisica, tipicamente reportando el exceso al momento de presentar la declaracion. Los reembolsos generalmente estan disponibles para los tres ultimos anos fiscales, y la porcion del empleador puede recuperarse mediante el Formulario PD24 (Application for a Refund of Overdeducted CPP Contributions or EI Premiums), por lo que actuar con prontitud es importante. La corporacion tambien podria recuperar la porcion patronal de las primas remitidas en error. Dado que el mecanismo de reembolso y los plazos dependen de las declaraciones especificas involucradas, conviene confirmar el procedimiento correcto para su situacion con un profesional fiscal antes de presentar la declaracion.
Como Solicitar una Resolucion de la CRA: El Formulario CPT1
Cuando existe una duda genuina sobre si un empleo es asegurable, tanto el trabajador como el empleador pueden pedir a la CRA que resuelva la cuestion. La solicitud se realiza mediante el Formulario CPT1, "Request for a CPP/EI Ruling - Employee or Self-Employed?"
Una resolucion CPT1 zanja ambas preguntas a la vez: si el empleo es asegurable para el EI y si es pensionable para el CPP. El trabajador, el pagador o un representante autorizado pueden solicitar la resolucion, que se presenta ante la CRA. La CRA revisa los hechos relevantes de la relacion laboral y emite una resolucion escrita. Esa resolucion es vinculante para las partes, salvo que se apele dentro del plazo establecido. Para una corporacion de control reducido con propiedad accionaria superpuesta y relaciones familiares, una resolucion CPT1 puede sustituir las conjeturas por una respuesta clara y documentada.
Nota sobre Quebec
El seguro de empleo es un programa federal, por lo que las normas descritas anteriormente se aplican de igual manera en todas las provincias. Quebec es la excepcion que vale la pena senalar: administra de forma separada el Quebec Parental Insurance Plan (QPIP) para los beneficios de maternidad, paternidad, parentales y de adopcion. Los propietarios-gerentes en Quebec deben tratar ese plan como un regimen distinto. Este articulo aborda la Employment Insurance Act federal y no cubre las normas del QPIP.
Preguntas Frecuentes
Los accionistas deben pagar EI en Canada?
No siempre. Un accionista que controla mas del 40% de las acciones con voto de una corporacion queda excluido del empleo asegurable de EI conforme al articulo 5(2)(b) de la Employment Insurance Act, por lo que no se deben primas de EI sobre ese salario. Los accionistas por debajo de ese umbral generalmente estan en empleo asegurable, salvo que aplique otra exclusion, como la norma de relaciones no independientes.
Puede un dueno de empresa reclamar EI en Canada?
No sobre el empleo excluido. Si su empleo no es asegurable por aplicacion de la regla del 40% del EI, no puede reclamar beneficios regulares de EI. Sin embargo, puede registrarse voluntariamente a traves de Service Canada para acceder a beneficios especiales de EI, como maternidad, parentales, enfermedad y cuidado compasivo, sujeto a un periodo de espera y requisitos de primas.
El empleo del conyuge en un negocio familiar es asegurable para el EI?
Con frecuencia no lo es, porque el empleo entre partes no independientes queda excluido conforme al articulo 5(2)(i) de la Employment Insurance Act. Sin embargo, el articulo 5(3) permite al Ministro considerarlo asegurable si los terminos se asemejan genuinamente a los que habrian pactado partes independientes. La distincion entre un director y un accionista tambien puede influir en como se caracteriza el rol de un miembro de la familia.
Se paga CPP si se es accionista?
Si. El CPP no tiene un equivalente a la regla del 40% del EI para accionistas. El salario pagado a un accionista-empleado es ingreso pensionable, por lo que tanto el empleado como la corporacion deben aportes al CPP sobre ese salario, independientemente del porcentaje de acciones con voto. Los dividendos, en cambio, no son ingresos de empleo y no generan aportes al CPP.
Como se solicita una resolucion de la CRA sobre la asegurabilidad del EI?
Presente el Formulario CPT1, "Request for a CPP/EI Ruling - Employee or Self-Employed?", ante la CRA. Puede presentarlo el trabajador o el empleador. La CRA revisa los hechos de la relacion laboral y emite una resolucion escrita vinculante sobre si el empleo es asegurable para el EI y pensionable para el CPP. La resolucion protege a ambas partes de futuras revaluaciones sobre los mismos hechos.
Fuentes y Recursos Oficiales
Leyes Federales Citadas
- Employment Insurance Act, SC 1996, c 23, s 5(2)(b) - Empleo asegurable excluido
- Employment Insurance Act, SC 1996, c 23, s 5(2)(i) y s 5(3) - Empleo entre partes no independientes
Formularios y Resoluciones de la CRA
- Formulario CPT1 - Request for a CPP/EI Ruling: Employee or Self-Employed?
- Formulario PD24 - Application for a Refund of Overdeducted CPP Contributions or EI Premiums
- CRA - Resoluciones sobre CPP y EI
Recursos Gubernamentales de Referencia
- Beneficios especiales de EI para trabajadores independientes - Canada.ca
- Quebec Parental Insurance Plan (QPIP) - Canada.ca
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Si usted es el propietario de una empresa incorporada y no tiene certeza sobre si su salario esta correctamente estructurado para el EI y el CPP, o si enfrenta una solicitud de resolucion ante la CRA, un reembolso de primas pagadas en exceso, o una consulta de cumplimiento de nomina, Hadri Law puede orientarle. Nuestros equipos fiscal y corporativo asesoran a propietarios-gerentes sobre exactamente estas cuestiones de manera habitual.
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Este articulo es informacion general, no asesoramiento legal. Las normas del seguro de empleo y de impuestos pueden cambiar y dependen de sus circunstancias especificas. Consulte con un abogado o asesor fiscal sobre su situacion antes de tomar cualquier decision.
