La amortización inmediata en Canadá permite a una empresa canadiense deducir el costo total de la propiedad de capital elegible, como maquinaria, equipo o activos de energía limpia, en el año en que queda disponible para uso por primera vez, en lugar de amortizarlo lentamente a lo largo de muchos años. Las reglas de amortización inmediata que administra la CRA (Agencia Tributaria de Canadá) volvieron a cambiar con el proyecto de ley C-15 (sanción real el 26 de marzo de 2026), de modo que buena parte de los consejos que circulan en internet ya están desactualizados.
Cada dólar que su empresa gasta en equipo es, en principio, una deducción fiscal. La verdadera pregunta no es si puede deducirlo, sino cuándo. Las reglas estándar de la deducción por costo de capital del primer año en Canadá reparten esa deducción a lo largo de años, o incluso de décadas. Las medidas aceleradas le permiten reclamar la mayor parte o la totalidad en el Año 1, lo que libera efectivo y reduce su costo de capital efectivo.
Ese momento importa más de lo habitual ahora mismo, porque la ley ha cambiado tres veces desde 2021. Si el artículo o el memorando que está leyendo no menciona el proyecto de ley C-15, quizá esté describiendo reglas que ya no rigen. Este artículo ordena tres etapas distintas: la medida temporal para corporaciones privadas que ya ha expirado, el Incentivo de Inversión Acelerada original que empezó a eliminarse y la versión reinstaurada y ampliada que está en vigor hoy.
Situación actual en 2026: lea esto primero
Antes de entrar en la mecánica, esta es la versión breve de dónde se encuentra hoy cada medida.
- Expirada: La medida temporal de amortización inmediata para CCPC, que permitía hasta $1.5 millones al año de propiedad designada para amortización inmediata (designated immediate expensing property, DIEP), ya no está disponible para propiedad nueva.
- Superada para la mayoría de las compras nuevas: La medida original del Incentivo de Inversión Acelerada de Canadá (Accelerated Investment Incentive) de 2018 inició una eliminación programada, pero para la propiedad adquirida después de 2024 ha quedado en gran parte reemplazada por las reglas reinstauradas.
- Activa: El Incentivo de Inversión Acelerada de Canadá reinstaurado y ampliado, pieza central del paquete que el gobierno federal denomina "Productivity Super-Deduction" (super deducción por productividad), se aplica ahora a la propiedad elegible adquirida a partir del 1 de enero de 2025 y disponible para uso antes de 2030.
Si se lleva una sola idea de este artículo, que sea esta: la medida que más se describe en internet, la regla de amortización inmediata de $1.5 millones para CCPC, ha expirado para la propiedad nueva, y una reemplazante más amplia ya está en vigor.
Un repaso rápido a la deducción por costo de capital (CCA)
Para seguir el resto de este artículo conviene manejar algo de vocabulario. La deducción por costo de capital (capital cost allowance, CCA) es la versión fiscal de la amortización que la CRA emplea para regular la deducción de los activos depreciables. La mayoría de los activos depreciables se ubican en una clase prescrita con una tasa anual fija. El equipo general de la Clase 8, por ejemplo, se deduce al 20 por ciento anual, y la mayoría de los vehículos de la Clase 10 al 30 por ciento. La tasa se aplica según el método de saldo decreciente, de modo que la deducción disminuye cada año.
También existe la regla del medio año. En el año en que adquiere un activo, por lo general solo puede reclamar la mitad de la tasa habitual de CCA. Esa regla empuja aún más deducción hacia los años posteriores.
Considere una máquina de $500,000 en la Clase 8. Bajo las reglas estándar, su deducción de CCA del primer año en Canadá ronda los $50,000, porque la tasa del 20 por ciento se reduce a la mitad en el año de adquisición. Ha gastado medio millón de dólares, pero solo ha protegido $50,000 del impuesto en el Año 1. Las medidas aceleradas cambian ese panorama de forma radical.
Conviene recordar qué hace realmente la aceleración. El monto total que deduce a lo largo de la vida del activo es el mismo en cualquiera de los dos casos. La aceleración adelanta el beneficio en el tiempo. El valor está en un mejor flujo de caja y en un menor costo de capital, no en una deducción mayor a lo largo de la vida del activo. Es una herramienta de diferimiento, no una reducción fiscal permanente.
Primera etapa (expirada): la medida temporal de amortización inmediata para CCPC
Introducida en el Presupuesto 2021, esta medida permitió a las CCPC deducir hasta $1.5 millones al año de propiedad designada para amortización inmediata en el año en que la propiedad quedaba disponible para uso. Dentro de ese tope anual, la propiedad que cumplía los requisitos podía deducirse al 100 por ciento en el Año 1.
La propiedad designada para amortización inmediata, o DIEP, abarcaba la mayoría de la propiedad depreciable. Las principales exclusiones eran los activos de vida larga: las Clases 1 a 6 (edificios), la Clase 14.1 (fondo de comercio e intangibles similares), la Clase 17 (caminos y zonas de estacionamiento) y las Clases 47, 49 y 51 (oleoductos y activos de tipo servicios públicos). Las corporaciones asociadas tenían que compartir el único límite anual de $1.5 millones, de modo que un grupo corporativo no podía multiplicar el beneficio entre entidades relacionadas.
La medida se aplicaba en un inicio a las CCPC y en 2022 se amplió para incluir a personas físicas residentes en Canadá y a ciertas sociedades (partnerships) canadienses. Las ventanas de adquisición y de disponibilidad variaban según el tipo de contribuyente. Para las CCPC, la propiedad generalmente debía quedar disponible para uso antes del 1 de enero de 2024. Para las personas físicas y las sociedades regía una fecha límite posterior (antes del 1 de enero de 2025), por lo que la regla precisa según el tipo de entidad debe confirmarse para cada declaración concreta.
La situación de hoy es sencilla: esta medida ha expirado y ninguna propiedad nueva puede ingresar al programa. Existe, no obstante, un matiz práctico para las compras del pasado. Una CCPC que adquirió propiedad que cumplía los requisitos durante la ventana activa aún puede tener deducciones que reclamar en la declaración del ejercicio fiscal en que la propiedad quedó disponible para uso por primera vez. Si su empresa adquirió equipo, digamos, a finales de 2023, el tratamiento DIEP todavía puede ser relevante para esa declaración, aun cuando el programa en sí esté cerrado a la propiedad nueva.
Una advertencia. Esta medida se presenta con frecuencia en internet como si siguiera activa. Los artículos de blog, los memorandos de contadores y las notas de software redactados antes de 2024 suelen describir la regla de $1.5 millones como vigente. Para cualquier compra que planee hoy, no lo está.
Segunda etapa (en eliminación): el Incentivo de Inversión Acelerada de Canadá original
El Incentivo de Inversión Acelerada de Canadá original llegó con la Declaración Económica del Otoño de 2018 (Fall Economic Statement). Se aplicaba a la propiedad elegible, es decir, en términos amplios, a la mayoría de la propiedad depreciable adquirida después del 20 de noviembre de 2018 y disponible para uso antes de 2028.
El Incentivo de Inversión Acelerada de Canadá ofrecía dos mejoras respecto de la CCA estándar. Primero, suspendía la regla del medio año, de modo que la CCA del primer año se calculaba como si el activo se hubiera poseído durante todo el año. Segundo, aplicaba una tasa mejorada en el primer año. Para la propiedad normalmente sujeta a la regla del medio año, la CCA se calculaba sobre una base mejorada en el Año 1, con el efecto neto de casi triplicar la deducción normal del primer año una vez que se tenía en cuenta la suspensión de la regla del medio año.
La medida original también otorgaba amortización total en el primer año para ciertas clases especiales, entre ellas la Clase 53 (maquinaria y equipo de fabricación y procesamiento) y las Clases 43.1 y 43.2 (equipo de generación de energía limpia y de conservación de energía).
El inconveniente era la eliminación programada. Para la propiedad disponible para uso después de 2023, las tasas mejoradas debían reducirse por etapas: una mejora reducida de 2024 a 2027 y, luego, la eliminación total después de 2027 según el calendario original. Ese calendario ha quedado superado por la reinstauración que se describe más adelante para la propiedad adquirida después de 2024. Las tasas reducidas de 2024 a 2027 se aplican en la práctica solo a la propiedad adquirida antes del 1 de enero de 2025. El tratamiento de la propiedad adquirida durante 2024 se sitúa en un punto de transición que conviene confirmar con un asesor fiscal.
Aquí es donde los empresarios que buscan una planificación de capital eficiente en términos fiscales suelen equivocarse, y donde trabajar sobre la estructura de fondo con abogados corporativos en Toronto con experiencia marca una verdadera diferencia. El lenguaje de la eliminación programada sigue por todo internet, pero ya no cuenta la historia completa.
Tercera etapa (actual): el Incentivo de Inversión Acelerada reinstaurado, o "Productivity Super-Deduction"
Este es el núcleo del asunto para cualquier empresa que compre activos de capital hoy. El gobierno federal propuso reinstaurar el Incentivo de Inversión Acelerada de Canadá en la Declaración Económica del Otoño de 2024, lo confirmó y amplió en el Presupuesto 2025 y lo implementó mediante el proyecto de ley C-15, la legislación de implementación del Presupuesto 2025, que recibió la sanción real el 26 de marzo de 2026. Los profesionales y el software fiscal suelen referirse al régimen reinstaurado como "Reaccelerated Investment Incentive Property", o RIIP (propiedad de incentivo de inversión reacelerada), para distinguirlo de la medida original.
Tres características hacen que la medida reinstaurada sea más amplia que la regla temporal de amortización inmediata para CCPC a la que reemplaza en la práctica.
Está abierta a todas las empresas. El incentivo reinstaurado no se limita a las CCPC. Las corporaciones, las personas físicas y las sociedades pueden calificar por igual. Es un cambio significativo frente a la regla DIEP expirada, que se restringía a las CCPC, a las personas físicas y a las sociedades canadienses.
No hay tope en dólares. A diferencia del antiguo techo de $1.5 millones, la medida reinstaurada no impone un límite anual por empresa sobre la propiedad que puede calificar.
La deducción mejorada es considerable. La propiedad depreciable elegible adquirida a partir del 1 de enero de 2025 y disponible para uso antes del 1 de enero de 2030 no está sujeta a la regla del medio año. Para la propiedad normalmente sujeta a la regla del medio año, la deducción del primer año equivale a casi tres veces el monto normal, y para la propiedad que normalmente no está sujeta a la regla del medio año, a casi 1.5 veces el monto normal.
Las reglas reinstauradas también restablecen la amortización total en el primer año para las clases especiales. El equipo de fabricación y procesamiento (manufacturing and processing, M&P) de la Clase 53, el equipo de energía limpia y de conservación de las Clases 43.1 y 43.2 y los vehículos de cero emisiones de las Clases 54, 55 y 56 califican todos para la deducción total en el primer año cuando se adquieren dentro de la ventana de elegibilidad.
Un detalle que conviene vigilar: la Clase 53 como categoría está programada para finalizar después de 2025 respecto de las adquisiciones nuevas. A partir de 2026, la maquinaria de fabricación y procesamiento suele quedar dentro de la Clase 43 (una tasa del 30 por ciento). El incentivo reinstaurado sigue otorgando una deducción total en el primer año para ese equipo, siempre que hubiera calificado como propiedad de la Clase 53 de haberse adquirido en 2025. Este es exactamente el tipo de pieza móvil que hace que valga la pena una revisión profesional para las compras de 2026.
La nueva medida para edificios de fabricación y procesamiento
El Presupuesto 2025 sumó algo genuinamente nuevo. Los edificios de fabricación y procesamiento (M&P) elegibles de la Clase 1 pueden ahora calificar para el tratamiento de amortización inmediata, es decir, una deducción total en el primer año, cuando se adquieren a partir del 4 de noviembre de 2025 (día del presupuesto) y se usan por primera vez para fabricación o procesamiento antes de 2030.
Para calificar, el edificio por lo general debe destinarse al menos en un 90 por ciento a la fabricación o el procesamiento, medido por superficie, y debe ser un edificio recién adquirido que no haya sido propiedad anterior del contribuyente ni de una persona vinculada (non-arm's-length). Esto representa una desviación importante respecto del tratamiento histórico de los edificios, que figuran entre los activos más lentos de deducir, con una tasa de saldo decreciente del 4 por ciento. La deducción mejorada para estos edificios se reduce por etapas en el caso de la propiedad usada por primera vez en 2030 y años posteriores, y un cambio posterior en el uso del edificio puede activar la recuperación (recapture).
Cuándo se elimina la medida reinstaurada
La mejora completa está ligada a que la propiedad quede disponible para uso antes de 2030. Después de esa fecha, el incentivo se reduce por etapas. La propiedad disponible para uso aproximadamente entre 2030 y 2031 recibe una mejora parcial, la propiedad disponible para uso aproximadamente entre 2032 y 2033 recibe una mejora menor, y la propiedad disponible para uso después de 2033 vuelve a las tasas estándar de CCA sin mejora alguna.
La conclusión de planificación es el momento de la "disponibilidad para uso", no solo la fecha de compra. La ventana de amortización total se cierra para la propiedad que queda disponible para uso antes del 1 de enero de 2030. Para una empresa a mitad de 2026, eso supone un plazo de aproximadamente tres años y medio, y los activos parcialmente construidos que aún no están disponibles para uso pueden quedar fuera de ella.
Un ejemplo práctico
Para hacerlo concreto, tomemos un fabricante de Toronto que compra $800,000 en equipo de fabricación en el tercer trimestre de 2026, disponible para uso en noviembre de 2026.
Bajo el tratamiento estándar de CCA (suponga la Clase 43 al 30 por ciento de saldo decreciente con la regla del medio año), la deducción del Año 1 rondaría los $120,000.
Bajo el incentivo reinstaurado, con amortización total para el equipo de fabricación que cumple los requisitos, la deducción del Año 1 es la totalidad de los $800,000. A una tasa combinada ilustrativa del impuesto corporativo del 26.5 por ciento, eso equivale a unos $212,000 de impuesto diferido en el Año 1, frente a unos $31,800 bajo la CCA estándar.
La salvedad importante merece repetirse: esto es un diferimiento. Una vez deducido el costo total, la CCA futura sobre ese activo cae a cero, de modo que la deducción a lo largo de la vida del activo no cambia. El beneficio es el valor del dinero en el tiempo y el flujo de caja que libera ahora. Los resultados reales dependen de los ingresos, la tasa impositiva y las circunstancias de la empresa, y este ejemplo no constituye asesoramiento fiscal.
Consideraciones clave de planificación
Una página web de la CRA puede indicarle las tasas. Lo que no puede hacer es ayudarle a encajar estas medidas en el resto de su situación fiscal. Algunos puntos importan de forma recurrente.
La "disponibilidad para uso" es un concepto definido. La Income Tax Act (Ley del Impuesto sobre la Renta) establece las reglas sobre cuándo se considera que la propiedad está disponible para uso. La maquinaria que aún se está instalando, o un edificio todavía en construcción, puede no calificar aún. El momento en que se pone en servicio un activo puede determinar qué ejercicio fiscal capta la deducción por amortización acelerada.
La estructura del grupo sigue importando incluso sin un tope. El incentivo reinstaurado no tiene límite en dólares por empresa, a diferencia del antiguo tope DIEP de $1.5 millones que las corporaciones asociadas debían compartir. Aun así, la entidad del grupo corporativo que posea el activo puede afectar el resultado después de impuestos, sobre todo cuando los ingresos y las tasas difieren dentro del grupo.
La recuperación (recapture) y la pérdida terminal (terminal loss) pueden seguir a la venta. Si una empresa deduce por completo un activo y más tarde lo vende, se aplican las reglas habituales de recuperación y de pérdida terminal. Estructurar la adquisición y cualquier venta posterior teniendo presentes estas consecuencias evita sorpresas.
Las deducciones aceleradas no están a salvo de una auditoría. La CRA puede cuestionar la clase en la que se ha colocado la propiedad y si realmente estaba disponible para uso. Conservar registros de la fecha de adquisición, la fecha de disponibilidad para uso y el fundamento de la designación de clase es la mejor defensa frente a una nueva liquidación (reassessment).
Estas medidas interactúan con otros incentivos. El incentivo reinstaurado puede cruzarse con los créditos de Investigación Científica y Desarrollo Experimental (Scientific Research and Experimental Development, SR&ED), los créditos fiscales provinciales a la inversión y el Clean Technology Investment Tax Credit (crédito fiscal a la inversión en tecnología limpia). Si reclamar la CCA acelerada sobre las Clases 43.1 o 43.2 afecta la elegibilidad para otros créditos es una cuestión que conviene analizar con detenimiento.
Los grupos transfronterizos afrontan una complejidad adicional. Las empresas con una matriz estadounidense u operaciones transfronterizas deben tener en cuenta que las deducciones canadienses aceleradas pueden generar diferencias temporales a efectos contables y pueden incidir en las posiciones de capitalización delgada (thin capitalization) o de precios de transferencia.
Una nota de orden práctico. La CRA todavía está actualizando su guía publicada para reflejar el proyecto de ley C-15. Verifique siempre la orientación vigente en canada.ca, porque la página de la agencia sobre el incentivo de inversión acelerada puede no reflejar aún por completo las reglas reinstauradas.
Resumen de las tres etapas
| Etapa | Medida | Quién | Ventana de propiedad | Beneficio del primer año | Situación (2026) |
|---|---|---|---|---|---|
| 2021-2023 | Amortización inmediata temporal para CCPC (DIEP) | CCPC, personas físicas, sociedades canadienses | Adquirida a partir del 19 de abr de 2021; disponible para uso antes del 1 de ene de 2024 (CCPC) | Hasta $1.5 M/año, costo total hasta el tope | Expirada |
| 2018-2027 | Incentivo de Inversión Acelerada de Canadá original | Todas las empresas | Adquirida después del 20 de nov de 2018; disponible para uso antes de 2028 | Tasa mejorada en el primer año (variable) | Superada para adquisiciones posteriores a 2024 |
| 2025-2029 | AIIP reinstaurado ("Productivity Super-Deduction") | Todas las empresas | Adquirida a partir del 1 de ene de 2025; disponible para uso antes de 2030 | Casi 3x la deducción normal del primer año; amortización total para las Clases 43.1, 43.2, 53 y edificios de M&P | Activa |
| 2030-2033 | Eliminación del AIIP reinstaurado | Todas las empresas | Disponible para uso 2030-2033 | Mejora reducida (variable por año) | Programada |
Preguntas frecuentes
¿Qué es la amortización inmediata para las empresas canadienses?
La amortización inmediata es la posibilidad de deducir el costo total de la propiedad de capital elegible en el año en que queda disponible para uso, en lugar de amortizarlo de forma gradual a través de las tasas de CCA durante varios años.
¿Sigue disponible la amortización inmediata de $1.5 millones para las CCPC en 2026?
No. La medida temporal de amortización inmediata para CCPC (DIEP) expiró para la propiedad nueva que quedaba disponible para uso antes del 1 de enero de 2024. Ha sido reemplazada por el Incentivo de Inversión Acelerada reinstaurado, que no tiene tope en dólares, pero se rige por reglas distintas.
¿Qué es el Incentivo de Inversión Acelerada y cómo funciona?
El Incentivo de Inversión Acelerada de Canadá, reinstaurado mediante el proyecto de ley C-15, suspende la regla del medio año y otorga una deducción de CCA mejorada en el primer año sobre la propiedad elegible. Para la mayoría de la propiedad que cumple los requisitos adquirida entre 2025 y 2029, la deducción del primer año equivale a casi tres veces lo que sería bajo la CCA estándar.
¿Qué es la propiedad designada para amortización inmediata (DIEP)?
La DIEP era la categoría de propiedad que calificaba para la medida temporal de amortización inmediata para CCPC (de 2021 a 2023). Abarcaba la mayoría de la propiedad depreciable, salvo los activos de vida larga de las Clases de CCA 1 a 6, 14.1, 17, 47, 49 y 51. El término ya no se aplica a la propiedad nueva.
¿Todavía puedo reclamar la CCA acelerada sobre equipo comprado en 2026?
Sí, bajo el incentivo reinstaurado. La propiedad adquirida en 2025 o después que queda disponible para uso antes de 2030 califica para una deducción de CCA mejorada en el primer año en virtud del proyecto de ley C-15.
¿Qué clases de CCA califican para la amortización total según la ley fiscal canadiense?
Bajo las medidas reinstauradas, la Clase 53 (maquinaria de fabricación y procesamiento), las Clases 43.1 y 43.2 (equipo de energía limpia) y los vehículos de cero emisiones de las Clases 54, 55 y 56 califican para la amortización total en el primer año. Los edificios de fabricación y procesamiento elegibles de la Clase 1 adquiridos a partir del 4 de noviembre de 2025 también califican.
¿Cuándo se elimina la amortización acelerada de la CRA?
Bajo las reglas actuales, la deducción mejorada completa se aplica a la propiedad disponible para uso antes de 2030. De 2030 a 2033, la mejora se reduce por etapas y, después de 2033, rigen las tasas estándar de CCA.
¿En qué se diferencia la "Productivity Super-Deduction" del antiguo AIIP?
La "Productivity Super-Deduction" del gobierno es la etiqueta paraguas de un paquete de medidas de deducción acelerada bajo el proyecto de ley C-15, con el Incentivo de Inversión Acelerada de Canadá reinstaurado en su centro. Está abierta a todas las empresas (no solo a las CCPC), no tiene tope en dólares y añade la nueva medida para los edificios de fabricación y procesamiento. Es más amplia y, en ciertos aspectos, más generosa que la medida original.
¿Necesito designar la propiedad en un formulario de la CRA para reclamar la CCA acelerada?
Bajo la antigua medida DIEP, la propiedad que cumplía los requisitos debía designarse en un formulario prescrito de la CRA. El incentivo reinstaurado se reclama por lo general a través del cálculo ordinario de la CCA y no mediante una designación aparte, pero los pasos del procedimiento deben confirmarse con un abogado fiscalista o un contador.
¿Debería comprar equipo ahora para aprovechar la CCA acelerada?
La ventana de amortización total llega hasta el final de 2029 para la propiedad disponible para uso antes de 2030. Que tenga sentido acelerar el gasto de capital depende de los ingresos de su empresa, de la tasa del impuesto corporativo y del flujo de caja, no solo de la deducción. Vale la pena modelar de forma profesional el impacto después de impuestos antes de comprometerse.
Fuentes y recursos oficiales
Presupuesto federal y legislación
- Budget 2025: Tax Measures Supplementary Information (Productivity Super-Deduction)
- Bill C-15, Budget 2025 Implementation Act, No. 1 (LEGISinfo)
Guías de la Canada Revenue Agency (CRA) 3. Accelerated Investment Incentive (Canada Revenue Agency) 4. Classes of Depreciable Property (Canada Revenue Agency) 5. Income Tax Folio S3-F4-C1, General Discussion of Capital Cost Allowance
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Este artículo ofrece información general y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Cada situación es diferente. Contacte a un abogado para analizar sus circunstancias específicas.
