La exención vitalicia de ganancias de capital Ontario (Lifetime Capital Gains Exemption o LCGE) es un beneficio fiscal federal que permite a los residentes canadienses elegibles excluir del impuesto sobre la renta hasta $1,250,000 en ganancias de capital cuando venden bienes calificados durante su vida. En Ontario, el uso más frecuente es la venta de acciones de una Qualified Small Business Corporation (QSBC), que puede ahorrar a un empresario más de $300,000 en impuestos en una sola operación.
Para quien ha dedicado años a construir una empresa privada, la LCGE puede ser la mayor oportunidad de planificación fiscal disponible al momento de la venta. Pero acceder a ella no es automático. Las reglas son estrictas, escalonadas y poco indulgentes; muchos empresarios descubren demasiado tarde que sus acciones no califican. Esta guía aborda la LCGE en Ontario desde la base: qué es, qué bienes califican, cómo deben estructurarse las acciones QSBC, cómo calcular y reclamar la deducción, y qué estrategias conviene poner en marcha mucho antes de una venta.
¿Qué es la Exención Vitalicia de Ganancias de Capital?
La LCGE se estableció en 1985 en virtud del artículo 110.6 del Income Tax Act (Ley del Impuesto sobre la Renta), R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.) (ITA s. 110.6). Permite que los residentes canadienses elegibles reclamen una deducción en su declaración personal de impuestos que resguarda —total o parcialmente— las ganancias de capital provenientes de la enajenación de bienes calificados frente al impuesto federal y provincial.
El límite de la exención vitalicia de ganancias de capital Ontario desde el 25 de junio de 2024 es de $1,250,000. Es un incremento significativo respecto al tope previo de $1,016,836, que estaba indexado anualmente a la inflación. La indexación se pausó durante 2025 y se reanudará en 2026. A la fecha de esta guía, se estima que el límite indexado para 2026 rondará los $1,275,000, pero conviene confirmar la cifra vigente con la CRA o con un abogado fiscalista al momento de la transacción.
Algunas características de la LCGE se malinterpretan con frecuencia:
- Se trata de un límite vitalicio, no anual. Los $1,250,000 se comparten entre todas las enajenaciones calificadas a lo largo de la vida del individuo.
- Está disponible únicamente para personas físicas. Las sociedades, fideicomisos y no residentes no pueden reclamarla.
- El aumento propuesto de la tasa de inclusión de ganancias de capital (de la mitad a dos tercios) fue cancelado el 21 de marzo de 2025. La tasa de inclusión se mantiene en 50% para todos los individuos. Por lo tanto, la deducción máxima aplicable contra el tope de $1,250,000 es de $625,000 (50% de $1,250,000).
- La exención se reclama en la línea 25400 de la declaración personal T1, utilizando el formulario T657.
Con la tasa marginal combinada de Ontario sobre ganancias de capital (aproximadamente 26.76% sobre la porción imponible para individuos en el tramo más alto en 2024), resguardar $625,000 de ganancias de capital imponibles puede eliminar cerca de $167,000 en impuesto provincial por sí solo, sin contar el ahorro federal que se suma por encima.
¿Qué Bienes Califican para la Exención Vitalicia de Ganancias de Capital en Ontario?
La LCGE aplica a dos categorías de bienes bajo el Income Tax Act. Identificar a cuál categoría pertenece el activo es el punto de partida obligado en cualquier conversación de planificación.
Acciones de una Qualified Small Business Corporation (QSBC)
Las acciones QSBC son acciones de una Canadian-Controlled Private Corporation (CCPC) que cumplen requisitos específicos de composición de activos, titularidad y período de tenencia, tanto al momento de la venta como durante los 24 meses previos. Para empresarios de Ontario con acciones en una sociedad operativa privada, esta es la vía más común hacia la LCGE.
Los criterios QSBC se examinan en detalle en la siguiente sección.
Qualified Farm or Fishing Property (QFFP)
La QFFP —propiedad agrícola o pesquera calificada— incluye bienes inmuebles (terrenos y construcciones), embarcaciones pesqueras, cuotas y licencias utilizadas en una explotación agrícola o pesquera desarrollada principalmente en Canadá. Cuando la actividad se ejerce a través de una sociedad, las acciones de esa sociedad pueden a su vez calificar como QFFP, sujeto a pruebas análogas de activos y uso.
Para bienes adquiridos después del 17 de junio de 1987, se exige un período mínimo de titularidad de 24 meses. Adicionalmente, los ingresos brutos de la actividad agrícola o pesquera deben exceder, por lo general, los ingresos de otras fuentes durante ese período.
El límite vitalicio de $1,250,000 se comparte entre enajenaciones de acciones QSBC y enajenaciones de QFFP. Un empresario que ya reclamó $500,000 de LCGE en la venta de una propiedad agrícola solo conserva $750,000 disponibles para una futura venta de acciones QSBC.
Acciones QSBC: Criterios Detallados de Calificación para la Exención
La exención por acciones QSBC no se limita a ser dueño de acciones en una pequeña empresa. Deben cumplirse simultáneamente cuatro pruebas distintas al momento de la venta y en los períodos previos. Si falla una sola prueba, se pierde por completo el acceso a la LCGE para esa enajenación.
Prueba 1: La Sociedad debe ser CCPC (durante los 24 meses previos)
La sociedad debe haber sido una Canadian-Controlled Private Corporation durante la totalidad del período de 24 meses que termina en la fecha de enajenación. La condición de CCPC se define en el artículo 125(7) del ITA y, en términos generales, exige que la sociedad:
- Esté incorporada en Canadá o sea residente en Canadá.
- No esté controlada, directa o indirectamente, por una o más personas no residentes.
- No esté controlada por una sociedad pública (ni por una combinación de sociedades públicas y no residentes).
- No esté cotizada en una bolsa de valores designada.
Si el control se transfiere a un inversionista no residente, aunque sea de forma temporal, durante esa ventana de 24 meses, se pierde la condición de CCPC y se deniega la LCGE. La misma consecuencia sigue a la cotización de las acciones en una bolsa pública. Son rupturas irreversibles que no admiten corrección posterior.
Prueba 2: La Regla del 90% — Condición de "Small Business Corporation" al Momento de la Venta
En el momento de la enajenación, la sociedad debe calificar como Small Business Corporation (SBC) conforme al artículo 248(1) del ITA. Esto requiere que el 90% o más del valor justo de mercado de todos los activos de la sociedad corresponda a:
- Activos utilizados principalmente en una actividad empresarial activa desarrollada principalmente en Canadá por la propia sociedad o por una sociedad relacionada; o
- Acciones o deuda de sociedades conectadas que cumplen, a su vez, la prueba de activos empresariales activos.
El umbral del 90% refleja la interpretación de la CRA de la expresión "all or substantially all" (todos o sustancialmente todos). Entre los activos que no computan para este umbral se encuentran: inversiones pasivas (GICs, valores cotizados), excedentes de efectivo no requeridos por la operación, inmuebles mantenidos como inversión y activos de sociedades holding colocados en filiales no calificadas.
El exceso de efectivo es una de las trampas más comunes. Una sociedad que ha acumulado utilidades retenidas en forma de efectivo o carteras de inversión —consecuencia natural de un negocio rentable— puede fallar la prueba del 90% aun cuando sus activos operativos sean íntegramente activos. Los activos pasivos arrastran el porcentaje calificado por debajo del umbral.
Prueba 3: La Regla del 50% — La Mirada Retrospectiva de 24 Meses
Durante los 24 meses inmediatamente anteriores a la enajenación, más del 50% del valor justo de mercado de los activos de la sociedad debe haber estado destinado principalmente a una actividad empresarial activa desarrollada principalmente en Canadá (o haberse mantenido en acciones o deuda de sociedades conectadas activas). Esta prueba se aplica al período completo de 24 meses, no solo a la fecha de venta.
El umbral del 50% es más bajo que el del 90%, pero cubre un período mucho más extenso. Un empresario que depura el balance en los meses previos al cierre puede cumplir la prueba del 90% en la enajenación y aun así fallar la mirada retrospectiva del 50% si los activos pasivos dominaron el balance en la parte anterior de esa ventana.
Por eso importa la planificación anticipada. Una depuración de última hora no cura retroactivamente una mirada retrospectiva fallida.
Prueba 4: Titularidad y Período de Tenencia de 24 Meses
Las acciones que se venden no deben haber estado en manos de ninguna persona distinta al individuo (o de una persona relacionada con el individuo) en ningún momento durante los 24 meses inmediatamente anteriores a la enajenación. "Persona relacionada" para estos efectos incluye al cónyuge o pareja de hecho, así como a determinadas sociedades de personas.
Si las acciones fueron adquiridas de una parte no vinculada —incluida una compra— el reloj de 24 meses comienza a correr en la fecha de adquisición. Las acciones adquiridas menos de 24 meses antes de la venta fallarán esta prueba sin importar la composición de activos de la sociedad.
Un escenario que suele pasar desapercibido: las reorganizaciones societarias. Cuando las acciones se intercambian en el marco de una reorganización, como un canje de acciones conforme a los artículos 86 u 85 del ITA, las acciones nuevas emitidas pueden no "heredar" el período de tenencia de las anteriores en todas las circunstancias. En tales casos, el reloj de 24 meses puede reiniciarse y negar la LCGE aun cuando la empresa subyacente lleve décadas en manos del mismo propietario.
Todas las Pruebas deben Cumplirse Simultáneamente
Una sociedad que aprueba la prueba del 90% pero falla la retrospectiva del 50%, o cuyas acciones fueron transferidas desde una parte no vinculada hace 18 meses, no califica. La LCGE se deniega íntegramente si falla cualquiera de las pruebas. Aquí no hay crédito parcial.
Cómo Calcular y Reclamar la Exención Vitalicia de Ganancias de Capital en Canadá
Una vez confirmada la elegibilidad como QSBC (o QFFP), la mecánica de la reclamación se gestiona en la declaración personal T1 correspondiente al año de la enajenación.
Paso 1: Reportar la Ganancia de Capital en el Schedule 3
La ganancia de capital por la venta de acciones se reporta en la sección correspondiente del Schedule 3 de la declaración T1. La ganancia se calcula como el producto de la enajenación menos la base ajustada del costo (adjusted cost base) de las acciones y los gastos de venta.
Paso 2: Calcular la Ganancia de Capital Imponible
Con la tasa de inclusión vigente del 50%, solo la mitad de la ganancia de capital se incluye como ganancia imponible. Por ejemplo, una ganancia de $1,000,000 produce una ganancia de capital imponible de $500,000.
Paso 3: Completar el Formulario T657 — Cálculo de la Deducción por Ganancias de Capital
El formulario T657, disponible en la CRA (canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/t657.html), calcula la deducción máxima por ganancias de capital disponible para el contribuyente en el año. El formulario toma en consideración:
- El tope vitalicio de LCGE aún disponible (reducido por reclamaciones anteriores).
- Las ganancias de capital imponibles elegibles del año en curso.
- El saldo de Cumulative Net Investment Loss (CNIL) del contribuyente.
- Las reservas por ganancias de capital de enajenaciones de años previos.
La deducción calculada en el T657 se reclama en la línea 25400 de la declaración T1.
Paso 4: Revisar el Saldo CNIL con el Formulario T936
CNIL —Cumulative Net Investment Loss (pérdida neta acumulada de inversión)— es una de las limitaciones menos comprendidas de la LCGE. Conforme al artículo 110.6(4) del ITA, la deducción disponible se reduce dólar por dólar por el saldo CNIL del contribuyente al cierre del año de la enajenación.
El CNIL se acumula desde 1988 como el exceso de gastos de inversión sobre ingresos de inversión, con seguimiento anual. Entre los conceptos que más contribuyen al saldo figuran:
- Intereses sobre fondos tomados en préstamo para generar ingresos de inversión cuando esos ingresos son nulos o mínimos.
- Pérdidas netas por arrendamiento (gastos de alquiler superiores a los ingresos).
- Cargos de administración y honorarios de asesoría de inversión por encima de los ingresos de inversión.
Un contribuyente con un saldo CNIL de $75,000 solo puede reclamar la LCGE contra la porción de ganancia imponible que exceda esos $75,000 en el año. La deducción no se pierde de forma permanente —se difiere hasta que se generen ingresos de inversión o se reduzca el saldo por otra vía— pero un CNIL elevado al momento de una venta puede ser un problema grande e inesperado.
El CNIL se calcula con el formulario T936, también disponible en la CRA (canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/t936.html).
El Alternative Minimum Tax (AMT) Puede Aplicarse de Todas Maneras
Aun cuando la LCGE elimine por completo el impuesto regular sobre la ganancia, el Alternative Minimum Tax (ITA s. 127.5) puede generar una obligación tributaria en el año de la venta. Bajo el régimen AMT, una porción de la ganancia de otro modo exenta se reincorpora a la base del AMT.
El AMT pagado es, por lo general, recuperable como crédito contra el impuesto regular durante los siete ejercicios fiscales siguientes, pero genera una obligación de caja en el año de la venta que debe planificarse. Conviene pedir al abogado fiscalista o al contador que modele la exposición al AMT como parte de la planificación previa al cierre.
El Tope Vitalicio es Acumulativo
La CRA lleva el registro de todas las reclamaciones previas de LCGE contra el tope vitalicio del individuo. Si el contribuyente reclamó $300,000 de LCGE en una venta anterior, solo le quedan $950,000 disponibles de los $1,250,000 para futuras enajenaciones (al límite 2024/2025). Las reclamaciones previas se reflejan automáticamente en los registros de la CRA y en el cálculo del T657.
Estrategias de Planificación Fiscal Antes de Vender la Empresa
Para la mayoría de los empresarios, acceder a la LCGE exige una planificación deliberada y anticipada. Las ventanas de elegibilidad de 24 meses implican que los problemas estructurales detectados cerca de una transacción no pueden corregirse a tiempo. Las tres estrategias centrales son la purificación, la cristalización y la multiplicación.
Estrategia 1: Purificación — Retirar Activos Pasivos Antes de la Venta
La purificación consiste en retirar los activos pasivos del balance de la sociedad operativa para que se cumplan las pruebas del 90% y del 50%. El enfoque más común es trasladar el excedente de efectivo, las carteras de inversión u otros activos pasivos a una sociedad holding relacionada mediante dividendos intercompany libres de impuesto.
Dado que la mirada retrospectiva del 50% abarca los 24 meses completos previos a la enajenación, una estrategia de purificación debería iniciarse idealmente al menos dos años antes de la venta prevista. Esperar hasta los 12 meses puede alcanzar para satisfacer la prueba del 90% en la enajenación, pero la del 50% seguirá reflejando el balance cargado de activos pasivos del año anterior.
Una estructura habitual consiste en constituir una sociedad holding y trasladar los activos pasivos hacia arriba vía dividendos. La sociedad operativa conserva únicamente los activos genuinamente necesarios para la actividad. Asumiendo que la holding no posee por sí misma activos empresariales activos, no calificará como QSBC; pero la sociedad operativa ya puede hacerlo.
El tiempo es determinante: la purificación debe completarse con suficiente antelación, no orquestarse la semana del cierre.
Estrategia 2: Cristalización — Bloquear la Exención Hoy
La cristalización permite al empresario acceder a la LCGE sin vender la empresa a un tercero. La técnica consiste en disparar una ganancia de capital mediante una enajenación presunta o real de las acciones —habitualmente a través de un canje o una elección— y aplicar la LCGE para resguardar esa ganancia hoy. Las acciones recién emitidas o intercambiadas adquieren una base ajustada del costo más alta, lo que reduce la ganancia imponible al momento de la venta real años después.
La cristalización se utiliza cuando:
- La empresa podría no calificar para la LCGE en el futuro (por ejemplo, porque se están acumulando activos pasivos).
- Se espera que la normativa tributaria cambie en un sentido que reduzca la exención disponible.
- Se está ejecutando una planificación sucesoria y el propietario quiere "reservar" la exención para su patrimonio.
Una advertencia importante sobre el artículo 84.1 del ITA: cuando las acciones se transfieren entre partes vinculadas (por ejemplo, a una sociedad holding controlada por un hijo adulto), el artículo 84.1 —puede recaracterizar la operación como un dividendo imponible en lugar de una ganancia de capital, denegando en los hechos el acceso a la LCGE. La disposición es compleja y el análisis depende en alto grado de los hechos. Toda cristalización entre partes vinculadas debe ser revisada con cuidado por un abogado fiscalista antes de avanzar.
Estrategia 3: Multiplicación — Utilizar las Exenciones de Varios Miembros de la Familia
Cuando la ganancia prevista supera el tope individual de $1,250,000, algunos empresarios consideran reestructurar la propiedad para que los familiares (cónyuge, hijos adultos o un fideicomiso familiar) accedan a sus propias exenciones vitalicias sobre la misma transacción. Cada persona elegible dispone de su propia LCGE de $1,250,000.
Esta estrategia debe abordarse con gran cautela. Las reglas del Tax on Split Income (TOSI), en vigor desde 2018 y ampliadas de forma significativa, pueden gravar los ingresos y ganancias de capital asignados a familiares a la tasa marginal más alta, con lo que se neutraliza el beneficio de la multiplicación. Las reglas de atribución del artículo 74.1 del ITA también pueden reatribuir las ganancias al titular original.
Las estrategias de multiplicación que eran práctica común antes de 2018 pueden ya no producir el resultado esperado. Un abogado fiscalista debe analizar si aplica el TOSI y si resultan disponibles algunas exenciones (como la de "actively engaged" o la de "excluded shares") en las circunstancias concretas.
Empiece la Planificación con Tiempo — Las Ventanas de 24 Meses no se Negocian
Las tres estrategias están limitadas por las ventanas de elegibilidad de 24 meses del ITA. El empresario que decide vender y recién entonces descubre un problema de activos pasivos, un saldo CNIL o una reorganización que reinició el reloj de tenencia no tiene opciones que funcionen a tiempo. La ventana ideal para iniciar la planificación de la LCGE es de dos a cinco años antes de la enajenación prevista.
Cuándo no Aplica la LCGE: Escenarios de Descalificación Comunes
A veces se asume que la LCGE es automática o que las irregularidades estructurales menores pueden dejarse pasar. Los siguientes escenarios producen descalificación o reducción:
- La sociedad no es una CCPC. El control por accionistas no residentes o la cotización en bolsa en cualquier momento dentro de los 24 meses rompen la condición de CCPC.
- La prueba del 90% no se cumple en la enajenación. Efectivo acumulado, carteras de inversión o inmuebles pasivos hacen que la sociedad falle la definición de "small business corporation".
- La mirada retrospectiva del 50% falla. Aunque la sociedad se vea limpia hoy, los activos pasivos que dominaron el balance en algún momento de los 24 meses previos pueden descalificar acciones que hoy aprueban la prueba del 90%.
- Las acciones estuvieron en manos de una persona no vinculada durante los 24 meses previos a la venta.
- El vendedor no es residente canadiense. La LCGE no está disponible para no residentes en el año de la enajenación.
- El CNIL reduce la exención disponible. Un saldo CNIL elevado disminuye la deducción reclamable dólar por dólar.
- Reclamaciones anteriores agotan el tope vitalicio. Cualquier monto reclamado previamente reduce la exención remanente.
- Aplica el artículo 84.1. Las transferencias entre partes vinculadas que se recaracterizan como dividendo presunto niegan el acceso a la LCGE para esa ganancia.
Preguntas Frecuentes
¿Cuánto es la exención vitalicia de ganancias de capital en Ontario?
El tope de la exención vitalicia de ganancias de capital Ontario es de $1,250,000 para enajenaciones posteriores al 24 de junio de 2024. La indexación está pausada para 2025 y se reanuda en 2026. Ontario no cuenta con una LCGE provincial separada: la exención federal aplica y reduce tanto la base imponible federal como la provincial. Confirme el monto indexado de 2026 con la CRA antes de presentar la declaración.
¿Quién califica para la exención vitalicia de ganancias de capital?
Califican las personas físicas residentes en Canadá. La LCGE no está disponible para sociedades, fideicomisos ni no residentes. El individuo debe haber sido residente en Canadá en el año de la enajenación y también en el año calendario anterior o posterior (ITA, artículos 110.6(2) y 110.6(5)). El bien vendido debe ser acciones QSBC o Qualified Farm or Fishing Property.
¿Cuál es la diferencia entre una small business corporation y una QSBC?
Una Small Business Corporation (SBC) es una CCPC en la que el 90% o más de los activos (por valor justo de mercado) se utilizan en una actividad empresarial activa en Canadá; esta prueba aplica al momento de la venta. Una QSBC es una SBC cuyas acciones también cumplen la prueba de titularidad de 24 meses y la mirada retrospectiva del 50% de activos. Una SBC no califica automáticamente como QSBC.
¿Aplica la exención vitalicia de ganancias de capital a sociedades holding?
En general, las acciones de una sociedad holding pura no califican como acciones QSBC, ya que los activos de una holding suelen ser acciones de otras sociedades y no activos empresariales usados directamente en Canadá. La elegibilidad depende de la estructura concreta de propiedad. Cuando la holding posee acciones calificadas de una operativa, se requiere un análisis detallado. Consulte a un abogado fiscalista antes de asumir que las acciones de una holding califican.
¿En qué consiste la prueba del 90% de activos para la exención?
Al momento de la venta, el 90% o más de los activos de la sociedad (por valor justo de mercado) debe corresponder a activos empresariales activos utilizados principalmente en Canadá, o bien a acciones o deuda de sociedades conectadas activas. Es el umbral de "small business corporation" del artículo 248(1) del ITA. Las inversiones pasivas, el excedente de efectivo y los inmuebles en renta en general no computan. Fallar esta prueba en el cierre descalifica a las acciones frente a la LCGE.
¿Qué es el CNIL y cómo afecta a mi exención por ganancias de capital?
CNIL (Cumulative Net Investment Loss) es el exceso acumulado de gastos de inversión sobre ingresos de inversión desde 1988. Conforme al artículo 110.6(4) del ITA, la deducción disponible se reduce dólar por dólar por el saldo CNIL al cierre del año. Un saldo CNIL de $60,000 reduce la deducción en $60,000. Entre las estrategias para acotar el CNIL están generar ingresos de inversión antes de la venta o planificar con cuidado el momento de la enajenación.
¿Puedo reclamar la LCGE sobre propiedad agrícola en Ontario?
Sí. La Qualified Farm or Fishing Property (QFFP) es una de las dos categorías elegibles bajo la LCGE. Para explotaciones agrícolas de Ontario, entre los bienes calificados están los terrenos, los bienes depreciables utilizados en la actividad agrícola y las acciones de una sociedad agrícola familiar. Aplica el mismo tope vitalicio de $1,250,000 y se comparte con cualquier reclamación por acciones QSBC. Para terrenos adquiridos después del 17 de junio de 1987 se exige un período mínimo de titularidad de 24 meses.
¿Cómo funciona la cristalización de la exención por ganancias de capital?
La cristalización dispara una ganancia de capital sobre las acciones a través de un canje o una elección, aplicando la LCGE para resguardar esa ganancia hoy sin vender a un tercero. Las acciones reconstituidas adquieren una base ajustada del costo más alta, lo que reduce la ganancia imponible al momento de la venta efectiva. Se utiliza para "reservar" la exención antes de una posible descalificación o de un cambio de ley. El artículo 84.1 representa un riesgo serio en operaciones entre partes vinculadas y requiere revisión especializada.
¿Cómo se reclama la exención vitalicia de ganancias de capital en Canadá?
Reporte la ganancia de capital en el Schedule 3 de la declaración T1. Complete el formulario T657 (Cálculo de la Deducción por Ganancias de Capital) para determinar la deducción disponible, considerando reclamaciones anteriores y CNIL. Complete el T936 si ha tenido gastos de inversión desde 1988. Reclame la deducción en la línea 25400 de la T1. La LCGE no es automática: debe reclamarse de forma afirmativa con la documentación correspondiente.
¿Qué estrategias existen para maximizar la exención vitalicia de ganancias de capital?
Las tres estrategias principales son la purificación (retirar activos pasivos al menos 24 meses antes de la venta), la cristalización (disparar y resguardar una ganancia ahora en lugar de esperar a la venta a un tercero) y la multiplicación (estructurar la propiedad para que varios miembros de la familia accedan a sus propios $1,250,000 de LCGE). Las tres requieren planificación anticipada y asesoría legal especializada. La planificación de último minuto rara vez funciona debido a las ventanas de elegibilidad de 24 meses.
Fuentes y Recursos Oficiales
Legislación Federal Citada
- Income Tax Act, R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.) — s. 110.6 (Capital Gains Deduction)
- Income Tax Act — s. 125(7) (Definición de CCPC)
- Income Tax Act — s. 248(1) (Definición de Small Business Corporation)
- Income Tax Act — s. 84.1 (Transferencias entre partes vinculadas)
- Income Tax Act — s. 127.5 (Alternative Minimum Tax)
Guías y Formularios de la CRA
- CRA — Línea 25400: Capital Gains Deduction
- CRA — What's New for Capital Gains 2024
- CRA — Formulario T657: Calculation of Capital Gains Deduction
- CRA — Formulario T936: Calculation of Cumulative Net Investment Loss (CNIL)
- CRA — Capital Gains and Losses for Farmers and Fishers
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En Hadri Law, nuestra abogada fiscalista Martina Caunedo cuenta con más de 12 años de experiencia en fiscalidad internacional, incluyendo planificación tributaria corporativa, auditorías y objeciones ante la CRA y apelaciones ante el Tax Court of Canada. Martina trabaja directamente con empresarios para evaluar la elegibilidad QSBC, identificar problemas estructurales y ejecutar estrategias de purificación, cristalización u otras dentro de los plazos requeridos. Está admitida en la Law Society of Ontario (2024) y posee un LLM en Canadian Common Law por Osgoode Hall Law School.
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Este artículo ofrece información general sobre la Exención Vitalicia de Ganancias de Capital y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. Las reglas de la LCGE son complejas y dependen de los hechos. Cada situación es distinta. Consulte a un abogado fiscalista o contador calificado antes de tomar cualquier decisión.
