El marco impositivo corporativo de Canadá ha cambiado de forma significativa tras la aprobación del Presupuesto Federal 2025 y del Bill C-15, que recibió sanción real el 26 de marzo de 2026. Desde la cancelación del aumento en la tasa de inclusión de ganancias de capital hasta la duplicación de los límites de gasto del programa SR&ED, la reforma integral de las reglas de precios de transferencia y la próxima reducción de la tasa provincial para pequeñas empresas en Ontario, estas actualizaciones del impuesto corporativo en Canadá para 2025 y 2026 requieren la atención de todo propietario y corporación con actividad en Toronto.
A continuación se detalla qué cambió, qué significa para su empresa y qué acciones conviene tomar antes del cierre del próximo ejercicio fiscal.
Por Qué Importan las Actualizaciones Fiscales Corporativas 2025–2026
Pocas etapas recientes han concentrado tanta actividad legislativa en el derecho tributario corporativo canadiense. En aproximadamente doce meses se sucedieron los siguientes hitos:
- El Presupuesto Federal 2025 se presentó el 4 de noviembre de 2025, incorporando propuestas transversales en SR&ED, deducción por costo de capital (CCA), ganancias de capital y precios de transferencia.
- El Bill C-15 —la legislación de implementación— recibió sanción real el 26 de marzo de 2026, convirtiendo esas propuestas en ley.
- El aumento de la tasa de inclusión de ganancias de capital (anticipado durante meses y luego postergado) fue definitivamente cancelado.
- Ontario propuso su propia reducción en la tasa para pequeñas empresas, con vigencia prevista para julio de 2026.
Para las corporaciones del área de Toronto —en particular las Corporaciones Privadas Controladas por Canadienses (CCPC)— estos cambios afectan la planificación fiscal, las decisiones de inversión en activos de capital, los presupuestos de investigación y desarrollo, y la estructura de transacciones transfronterizas. Los propietarios que no hayan revisado su estructura corporativa desde 2024 podrían estar desaprovechando oportunidades de planificación o asumiendo exposiciones no identificadas.
Tasas del Impuesto Corporativo Federal y de Ontario en 2026
Antes de analizar los cambios, conviene situar la discusión en la estructura actual de tasas.
Tasas federales (sin modificaciones):
- Tasa general federal del impuesto sobre la renta corporativa: 15%
- Tasa federal para pequeñas empresas (CCPC, primeros 500.000 CAD de ingreso empresarial activo): 9%
Tasas de Ontario:
- Tasa general del impuesto corporativo de Ontario: 11,5% (sin cambios)
- Tasa de Ontario para pequeñas empresas: 3,2% —con reducción propuesta al 2,2% a partir del 1 de julio de 2026
Tasas efectivas combinadas para CCPC en Ontario:
- Ingreso empresarial activo de hasta 500.000 CAD: aproximadamente 12,2% (federal 9% + Ontario 3,2%)
- Después del 1 de julio de 2026 (si se aprueba la propuesta de Ontario): aproximadamente 11,2% (federal 9% + Ontario 2,2%)
- Ingreso empresarial activo superior a 500.000 CAD: aproximadamente 26,5% (federal 15% + Ontario 11,5%)
La regla federal de reducción por ingresos pasivos de las CCPC (sin cambios) disminuye la deducción para pequeñas empresas cuando el grupo asociado obtuvo más de 50.000 CAD de ingresos pasivos de inversión en el año fiscal anterior. La deducción se elimina por completo al superar los 150.000 CAD de ingresos pasivos. Ontario no replica esta reducción federal, por lo que su deducción provincial para pequeñas empresas no se ve afectada por el nivel de ingresos pasivos.
Ganancias de Capital: Se Cancela el Aumento Propuesto
El incremento propuesto en la tasa de inclusión de ganancias de capital —del 50% al 66,7%— dominó las conversaciones de planificación fiscal durante 2024 y comienzos de 2025. El Presupuesto Federal 2025 lo canceló de forma definitiva.
Posición actual a abril de 2026:
- La mitad (50%) de la mayoría de las ganancias de capital sigue siendo imponible para personas físicas, corporaciones y la mayoría de los fideicomisos.
- El aumento no entrará en vigor.
- El Canadian Entrepreneurs Incentive (incentivo que estaba vinculado al cambio en la tasa de inclusión) también fue cancelado.
Aumento de la Lifetime Capital Gains Exemption (LCGE) —Exención Vitalicia de Ganancias de Capital:
Aunque la propuesta sobre la tasa de inclusión fue cancelada, una medida positiva del paquete sobre ganancias de capital sí sobrevivió y ya está vigente: la LCGE aumentó a 1.250.000 CAD (antes 1.016.836 CAD) para disposiciones calificadas efectuadas a partir del 25 de junio de 2024. A partir de 2026, la LCGE estará indexada a la inflación.
Para los propietarios que poseen acciones de una corporación calificada de pequeña empresa, esta ampliación es una herramienta relevante en materia de planificación sucesoria y de salida.
Si tomó decisiones anticipando el aumento de la tasa:
Algunos propietarios realizaron ganancias de capital en 2024 o a comienzos de 2025 para tributar al 50% antes del aumento anticipado. Al quedar cancelado, conviene revisar esas decisiones con un abogado fiscalista para evaluar si corresponde algún ajuste de planificación.
Bill C-15: Los Tres Cambios Empresariales Más Relevantes
El Bill C-15 (An Act to implement certain provisions of the budget tabled in Parliament on November 4, 2025) recibió sanción real el 26 de marzo de 2026 e introduce tres cambios significativos para las empresas del área de Toronto.
1. Mejoras al Crédito Tributario SR&ED — Vigentes desde el 16 de Diciembre de 2024
El programa Scientific Research and Experimental Development (SR&ED) otorga incentivos fiscales federales a las empresas que realizan investigación y desarrollo en Canadá. El Bill C-15 lo amplió de forma sustancial:
Límite de gasto ampliado:
- Límite anterior: 3 millones CAD anuales
- Nuevo límite: 6 millones CAD anuales (duplicado)
Umbrales de reducción progresiva para CCPC:
- Rango anterior: 10–50 millones CAD de capital imponible
- Rango nuevo: 15–75 millones CAD de capital imponible (más empresas acceden ahora a las tasas mejoradas)
Corporaciones Públicas Canadienses Elegibles (ECPC):
- Las ECPC ya pueden acceder al crédito reembolsable mejorado del 35%, antes disponible únicamente para CCPC.
Reinstalación de gastos de capital y de arrendamiento:
- El Bill C-15 reestablece la elegibilidad de ciertos gastos de capital y costos de arrendamiento como gasto SR&ED calificado.
- Aplica a propiedad adquirida o a arrendamientos incurridos a partir del 16 de diciembre de 2024.
Fecha de vigencia: años fiscales que comiencen a partir del 16 de diciembre de 2024.
Para las empresas de tecnología, fabricantes y compañías de Toronto que realizan desarrollo de producto o innovación en procesos, estas modificaciones son significativas. Las empresas que antes superaban los umbrales de capital imponible y no podían acceder al crédito SR&ED mejorado deberían reevaluar su elegibilidad.
2. Mejoras en la Capital Cost Allowance — Deducciones Aceleradas
El Bill C-15 incorpora dos mejoras relevantes en la Capital Cost Allowance (deducción por costo de capital) orientadas a estimular la inversión:
Deducción inmediata para edificios de manufactura y procesamiento:
- Se permite una deducción CCA del 100% en el primer año fiscal para edificios calificados destinados a manufactura o procesamiento.
- Requisito: al menos el 90% de la superficie del edificio debe utilizarse para la fabricación o el procesamiento de bienes para venta o arrendamiento.
"Productivity Super-Deduction":
- El Presupuesto 2025 introduce una deducción acelerada para inversiones de capital, implementada a través del Bill C-15.
- Su objetivo es incentivar la inversión en activos que aumenten la productividad.
Aumento del límite del crédito tributario a la inversión:
- De 3 millones CAD a 4,5 millones CAD en 2025.
Las empresas que invierten en activos de capital —equipos de fabricación, plantas de procesamiento, infraestructura tecnológica elegible— podrán acelerar sus deducciones y reducir su ingreso imponible en el año de adquisición, en lugar de distribuir la deducción a lo largo de varios ejercicios.
3. Cambios en las Reglas de Precios de Transferencia — Vigentes desde el 4 de Noviembre de 2025
El Bill C-15 reforma la sección 247 del Income Tax Act (Ley del Impuesto sobre la Renta) en materia de precios de transferencia. Las nuevas disposiciones aplican a los años fiscales y períodos contables que comiencen después del 4 de noviembre de 2025.
Qué cambió:
Las reglas anteriores de ajuste y de recaracterización se sustituyen por una única regla de ajuste. La nueva regla se activa cuando las "condiciones reales" de una operación o serie de operaciones difieren de las "condiciones de plena competencia".
Se incorpora además una regla de interpretación para alinear el régimen canadiense con el marco analítico de las OECD Transfer Pricing Guidelines (Directrices de la OCDE sobre Precios de Transferencia).
A quién afecta:
A cualquier empresa con operaciones entre partes no independientes, incluyendo:
- Préstamos o cargos intercompañía entre corporaciones relacionadas
- Honorarios de gestión entre matriz y subsidiaria
- Operaciones transfronterizas con entidades vinculadas
- Empresas internacionales con operaciones en Canadá a través de entidades relacionadas
Las empresas con transacciones transfronterizas deberían revisar su documentación de precios de transferencia y verificar que la política intercompañía refleje condiciones de plena competencia bajo el nuevo marco analítico.
Digital Services Tax: Promulgada y Luego Derogada
El Digital Services Tax (DST) tuvo una trayectoria breve y accidentada. Este es su estado actual:
- El Bill C-59 recibió sanción real el 20 de junio de 2024, y el DST entró en vigor el 28 de junio de 2024. Aplicaba un impuesto del 3% con efecto retroactivo sobre los ingresos alcanzados desde el 1 de enero de 2022, correspondientes a mercados en línea, publicidad digital, plataformas de redes sociales y venta o licenciamiento de datos de usuarios.
- El 29 de junio de 2025, el gobierno canadiense anunció la revocación del DST en el marco de la reanudación de las negociaciones comerciales con Estados Unidos.
- Los pagos ya efectuados al CRA serán reembolsados íntegramente con intereses desde la fecha del pago.
A abril de 2026, el DST está siendo derogado y deja de aplicarse en lo sucesivo. La medida incidía principalmente sobre grandes compañías de tecnología y medios. La mayoría de las pymes de Toronto no se ven directamente afectadas, pero cualquier empresa con ingresos significativos provenientes de mercados digitales, licenciamiento de datos de usuarios o publicidad en línea debería confirmar su posición.
Cambios Administrativos y de Presentación que Toda Corporación de Toronto Debe Conocer
Además de las modificaciones sustantivas, varias novedades administrativas entraron en vigor en 2025 y 2026.
Registro empresarial exclusivamente en línea (vigente desde el 3 de noviembre de 2025): Las altas de Business Number o de cuentas del programa CRA deben tramitarse por vía digital. El CRA discontinuó las inscripciones telefónicas.
Presentación electrónica obligatoria: Desde enero de 2025, las declaraciones informativas T3, T4, T4A y T5 deben presentarse de forma electrónica. La presentación en papel fue eliminada para la mayoría de las empresas.
Obligación de correo en línea: Las empresas deben utilizar el sistema Online Mail del CRA para recibir la correspondencia tributaria.
Presentación T3 para bare trusts:
- El CRA no exige que los bare trusts presenten una declaración T3 para los años fiscales que finalicen en 2025.
- Los bare trusts sí deberán presentar la declaración para los años fiscales que finalicen a partir del 31 de diciembre de 2026.
Plazo de presentación de la T2 corporativa: La T2 vence 6 meses después del cierre del ejercicio. Para un cierre al 31 de diciembre de 2025: vencimiento el 30 de junio de 2026.
Qué Deben Hacer Ahora los Propietarios de Empresas en Toronto
Estos cambios no son pasivos: varios exigen decisiones antes del próximo cierre fiscal.
Revise su elegibilidad CCPC y su posición de ingresos pasivos. Si el grupo asociado de su corporación se acerca a los 50.000 CAD de ingresos pasivos, podría perder el acceso a la deducción para pequeñas empresas.
Evalúe su elegibilidad SR&ED bajo los nuevos umbrales. Si su empresa realiza I+D, desarrollo de producto o innovación tecnológica y antes no accedía al crédito SR&ED reembolsable del 35% por superar los límites de capital, el nuevo rango de 15–75 millones CAD podría incluirla.
Planifique sus inversiones de capital considerando las mejoras de CCA. Si planea invertir en instalaciones de manufactura o procesamiento en 2026, estructurar la adquisición para calificar al gasto inmediato (deducción del 100% en el año 1) es una oportunidad fiscal relevante.
Revise las decisiones sobre ganancias de capital tomadas en 2024–2025. Si materializó ganancias anticipando el aumento de la tasa de inclusión, una revisión con su abogado fiscalista es recomendable.
Actualice la documentación de precios de transferencia. Si su empresa mantiene operaciones con partes no independientes —préstamos intercompañía, honorarios de gestión o esquemas transfronterizos—, compare su documentación con el nuevo marco alineado con la OCDE. Las nuevas reglas aplican a períodos que inician después del 4 de noviembre de 2025.
Siga de cerca la reducción de Ontario. La propuesta de bajar del 3,2% al 2,2% a partir del 1 de julio de 2026 representa una oportunidad de planificación si puede diferir el reconocimiento de ingresos entre ejercicios fiscales.
Asegure el cumplimiento de los nuevos requisitos administrativos. Si aún no ha configurado el Online Mail del CRA ni los procedimientos de presentación electrónica, conviene resolverlo antes del próximo vencimiento de la T2 o de las declaraciones informativas.
Preguntas Frecuentes
¿Cuál es la tasa del impuesto corporativo en Canadá para 2026? La tasa federal general del impuesto sobre la renta corporativa es del 15%. Para las CCPC con ingreso empresarial activo de hasta 500.000 CAD, la tasa federal para pequeñas empresas es del 9%. En Ontario, la tasa combinada efectiva para CCPC sobre los primeros 500.000 CAD es aproximadamente del 12,2%, y descendería a aproximadamente 11,2% después del 1 de julio de 2026 si se aprueba la reducción provincial propuesta.
¿Aumentó la tasa de inclusión de ganancias de capital en Canadá? No. El aumento propuesto del 50% al 66,7% fue cancelado de forma definitiva en el Presupuesto Federal 2025. A abril de 2026, la mitad (50%) de la mayoría de las ganancias de capital continúa siendo imponible para personas físicas, corporaciones y la mayoría de los fideicomisos.
¿Qué es el Bill C-15 y cómo afecta a mi empresa? El Bill C-15 implementa las medidas fiscales del Presupuesto Federal 2025 y recibió sanción real el 26 de marzo de 2026. Sus efectos principales incluyen la duplicación del límite de gasto SR&ED, mejoras en la CCA para edificios de manufactura, deducciones aceleradas para inversiones de capital y la reforma de las reglas de precios de transferencia alineadas con las Directrices de la OCDE.
¿Cuáles son los cambios en el crédito SR&ED para 2025? El límite de gasto ampliado SR&ED se duplicó de 3 a 6 millones CAD. Los umbrales de capital imponible para CCPC subieron de 10–50 a 15–75 millones CAD. Las ECPC pueden acceder ahora al crédito reembolsable mejorado del 35%. Los gastos de capital y de arrendamiento vuelven a ser elegibles para años fiscales que comiencen a partir del 16 de diciembre de 2024.
¿Cuál es la tasa para pequeñas empresas en Ontario en 2026? Actualmente es del 3,2%. El gobierno de Ontario propuso reducirla al 2,2% a partir del 1 de julio de 2026. Para una CCPC en Ontario con hasta 500.000 CAD de ingreso empresarial activo, la tasa combinada federal-provincial pasaría de aproximadamente 12,2% a aproximadamente 11,2%.
¿Cuál es el límite de ingresos pasivos de una CCPC para la deducción de pequeñas empresas? La deducción federal para pequeñas empresas comienza a reducirse cuando el grupo asociado obtuvo más de 50.000 CAD de ingresos pasivos de inversión en el año fiscal anterior, y se elimina por completo al alcanzar los 150.000 CAD. Ontario no aplica esta reducción a su deducción provincial para pequeñas empresas.
¿Cuál es la Lifetime Capital Gains Exemption para 2025? La LCGE aumentó a 1.250.000 CAD para disposiciones calificadas efectuadas a partir del 25 de junio de 2024. A partir de 2026, el monto se indexa a la inflación. Aplica a acciones de corporaciones calificadas de pequeña empresa, propiedad agrícola calificada y propiedad pesquera calificada.
¿Cómo afectan a las empresas canadienses las nuevas reglas de precios de transferencia? Las nuevas reglas sustituyen el marco anterior por una única regla de ajuste, que se activa cuando las "condiciones reales" de una operación difieren de las "condiciones de plena competencia". Están alineadas con las Directrices de la OCDE sobre Precios de Transferencia y aplican a períodos fiscales que comiencen después del 4 de noviembre de 2025.
¿Debo presentar la T2 en línea en Canadá? Desde enero de 2025, las declaraciones informativas (T3, T4, T4A, T5) deben presentarse de forma electrónica. Las altas de Business Number y de cuentas del programa CRA también deben gestionarse en línea desde el 3 de noviembre de 2025. La presentación electrónica de la T2 ya está disponible desde hace años.
¿Cuándo vence la declaración T2 del impuesto corporativo en Canadá? La T2 vence 6 meses después del cierre del ejercicio: para un cierre al 31 de diciembre de 2025, el plazo es el 30 de junio de 2026. El impuesto corporativo adeudado debe pagarse dentro de los 2 meses posteriores al cierre (o 3 meses para la mayoría de las CCPC que reclaman la deducción para pequeñas empresas).
Este artículo tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento legal ni fiscal. La ley tributaria corporativa es compleja y depende de los hechos particulares. Consulte a un abogado fiscalista calificado antes de tomar decisiones basadas en la información aquí contenida.
Fuentes y Recursos Oficiales
Legislación Federal
- Bill C-15 — Budget Implementation Act 2025 (Parliament of Canada)
- Income Tax Act — Part I (Federal)
- Budget 2025: Canada Strong — Tax Measures
Guía del CRA 4. CRA — Corporation Tax Rates 5. CRA — What's New for Corporations 6. CRA — Capital Gains Inclusion Rate Update 7. CRA — Online Business Registration (Effective November 3, 2025) 8. CRA — Trust Reporting Requirements 2025
Gobierno de Ontario 9. Ontario Corporate Tax — ontario.ca 10. Ontario Budget 2026 — Tax Annex
Digital Services Tax 11. Canada Rescinds Digital Services Tax — Finance Canada
Contacte con Hadri Law
Interpretar los cambios en la ley tributaria corporativa canadiense exige un análisis adaptado a la estructura, el sector y la posición fiscal específicos de cada empresa. El panorama tributario corporativo de 2025 y 2026 ha cambiado lo suficiente como para que una revisión —incluso breve— pueda revelar oportunidades de planificación o prevenir errores costosos.
Martina Caunedo, abogada fiscalista de Hadri Law, cuenta con más de 12 años de experiencia en tributación internacional, incluyendo estrategia fiscal para empresas medianas, defensa ante auditorías del CRA, objeciones y representación ante el Tax Court. Ya sea que tenga dudas sobre elegibilidad SR&ED, exposición a ingresos pasivos, documentación de precios de transferencia o planificación de ganancias de capital, Martina y el equipo de Hadri Law están a su disposición.
Hadri Law atiende a sus clientes en inglés, francés, español y catalán.
Llame al: (437) 974-2374
Reserve una consulta gratuita: calendly.com/hadrilaw/free-consultation
Oficina: First Canadian Place, 100 King Street West, Suite 5700, Toronto, ON M5X 1C7
