L'exempció vitalícia per guanys de capital (Lifetime Capital Gains Exemption, LCGE) és un benefici fiscal federal que permet als residents canadencs elegibles excloure de l'impost sobre la renda fins a 1.250.000 dòlars en guanys de capital quan venen una propietat qualificada al llarg de la seva vida. A Ontario, l'ús més habitual és la venda d'accions d'una Qualified Small Business Corporation (QSBC) — una figura que pot estalviar a un empresari força més de 300.000 dòlars d'impostos en una sola operació.
Per als emprenedors que han dedicat anys a construir una empresa privada, la LCGE pot ser l'oportunitat de planificació fiscal més rellevant que tindran en el moment de la venda. Però accedir-hi no és automàtic. Les regles són estrictes, en capes i poc indulgents — i molts empresaris descobreixen massa tard que les seves accions no compleixen els requisits. Aquesta guia explica la LCGE a Ontario des de zero: què és, quina propietat hi entra, com s'han d'estructurar les accions QSBC, com es calcula i es reclama l'exempció, i quines estratègies de planificació cal posar en marxa molt abans d'una venda.
Què és l'Exempció Vitalícia per Guanys de Capital?
La LCGE es va establir el 1985 a la secció 110.6 de la Income Tax Act, R.S.C. 1985, c. 1 (5è suplement) — la llei federal canadenca de l'impost sobre la renda (ITA s. 110.6). Permet als residents canadencs elegibles aplicar a la seva declaració personal una deducció que protegeix els guanys de capital procedents de la disposició de propietats qualificades — totalment o parcialment — de l'impost federal i provincial sobre la renda.
El límit de la LCGE a Ontario, vigent des del 25 de juny de 2024, és d'1.250.000 dòlars. Es tracta d'un increment significatiu respecte al límit anterior d'1.016.836 dòlars, que s'indexava anualment a la inflació. La indexació es va aturar el 2025 i es preveu que es reprengui el 2026. A la data d'aquesta guia, el límit indexat per al 2026 s'estima en aproximadament 1.275.000 dòlars — però el lector ha de confirmar la xifra vigent amb la CRA (Agència Tributària del Canadà) o amb un advocat fiscalista en el moment de l'operació.
Hi ha diversos aspectes de la LCGE que sovint es malinterpreten:
- És un límit vitalici, no anual. Els 1.250.000 dòlars es reparteixen entre totes les disposicions qualificades al llarg de la vida d'una persona.
- Només està disponible per a persones físiques. Les societats, els fideïcomisos (trusts) i els no residents no la poden reclamar.
- L'augment proposat del tipus d'inclusió de guanys de capital (de la meitat a dos terços) es va cancel·lar el 21 de març de 2025. El tipus d'inclusió continua sent del 50% per a totes les persones físiques. Això vol dir que la deducció màxima per guanys de capital reclamable contra el límit d'1.250.000 dòlars de la LCGE és de 625.000 dòlars (50% d'1.250.000).
- L'exempció es reclama a la línia 25400 de la declaració personal T1 mitjançant el formulari T657.
Al tipus marginal combinat d'Ontario aplicable als guanys de capital (aproximadament un 26,76% sobre la part imposable per a contribuents del tram superior el 2024), protegir 625.000 dòlars de guanys de capital imposables pot eliminar fins a uns 167.000 dòlars d'impost provincial, a què s'afegeix l'estalvi federal.
Quines Propietats Compleixen els Requisits per a l'Exempció a Ontario?
La LCGE s'aplica a dues categories de propietat segons la Income Tax Act. Identificar a quina categoria pertany la propietat és el punt de partida de qualsevol conversa sobre planificació de la LCGE.
Accions de Qualified Small Business Corporation (QSBC)
Les accions QSBC són accions d'una Canadian-Controlled Private Corporation (CCPC) — una societat privada controlada per residents canadencs — que compleixen un conjunt de requisits específics sobre composició d'actius, propietat i període de tinença en el moment de la venda i durant els 24 mesos previs. Per als emprenedors d'Ontario que tenen accions en una empresa operativa privada, aquesta és la via més habitual d'accés a la LCGE.
Els criteris QSBC s'analitzen en detall a la secció següent.
Qualified Farm or Fishing Property (QFFP)
La QFFP inclou béns immobles (terrenys i edificis), embarcacions de pesca, quotes i llicències utilitzats en una explotació agrícola o pesquera duta a terme principalment al Canadà. Quan l'activitat agrícola o pesquera s'exerceix a través d'una societat, les seves accions poden qualificar-se com a QFFP — sempre que es compleixin uns criteris d'actius i d'ús anàlegs.
Per a propietats adquirides després del 17 de juny de 1987, cal un període mínim de propietat de 24 mesos. A més, durant aquest període els ingressos bruts del negoci agrícola o pesquer han de superar generalment els ingressos d'altres fonts.
El límit vitalici d'1.250.000 dòlars de la LCGE es comparteix entre disposicions d'accions QSBC i disposicions de QFFP. Un empresari que ja hagi reclamat 500.000 dòlars de LCGE per la venda d'una propietat agrícola només disposa de 750.000 dòlars per a una futura venda d'accions QSBC.
Accions QSBC: Criteris Detallats per a l'Exempció
L'exempció per guanys de capital sobre accions QSBC no es redueix a tenir accions d'una empresa petita. S'han de complir simultàniament quatre proves diferents en el moment de la venda i abans. Si en falla una sola, la LCGE queda denegada per a aquella disposició.
Prova 1: La Societat Ha de Ser una CCPC (Durant Tot el Període de 24 Mesos)
La societat ha d'haver estat una Canadian-Controlled Private Corporation durant tot el període de 24 mesos que finalitza en el moment de la disposició. L'estatus de CCPC es defineix a la secció 125(7) de la ITA i, en termes generals, exigeix que la societat:
- Estigui constituïda al Canadà o hi sigui resident
- No estigui controlada, directament o indirectament, per una o més persones no residents
- No estigui controlada per una societat pública (o per una combinació de societats públiques i no residents)
- No cotitzi en una borsa designada
Si el control es transfereix a un inversor no resident — encara que sigui de manera temporal — durant aquesta finestra de 24 mesos, l'estatus de CCPC es perd i la LCGE queda denegada. El mateix passa si les accions es comencen a cotitzar en un mercat públic. Són ruptures irreversibles que no es poden corregir a posteriori.
Prova 2: La Prova del 90% d'Actius — Estatus de "Small Business Corporation" en el Moment de la Venda
En el moment de la disposició, la societat ha de qualificar com a Small Business Corporation (SBC) segons la secció 248(1) de la ITA. Això requereix que el 90% o més del valor de mercat de tots els actius de la societat correspongui a:
- Actius utilitzats principalment en una activitat empresarial activa duta a terme principalment al Canadà per la societat o per una societat relacionada; i/o
- Accions o deute de societats connectades que, al seu torn, compleixin la prova d'actius d'activitat empresarial activa.
El llindar del 90% reflecteix la interpretació que fa la CRA de l'expressió "tot o substancialment tot". Entre els actius que no computen per a aquest llindar hi ha: les inversions passives (GIC, valors cotitzats), l'excedent de tresoreria no necessari per a l'activitat, els béns immobles mantinguts com a inversió i els actius de holding invertits en filials no qualificades.
L'excedent de tresoreria és una de les trampes més habituals. Una empresa que ha acumulat beneficis en forma d'efectiu o de cartera d'inversions — conseqüència natural d'un negoci rendible — pot fallar la prova del 90% encara que els seus actius operatius siguin íntegrament actius. Els actius passius arrosseguen el percentatge qualificat per sota del llindar.
Prova 3: La Prova del 50% d'Actius — La Mirada Enrere de 24 Mesos
Durant els 24 mesos immediatament anteriors a la disposició, més del 50% del valor de mercat dels actius de la societat ha d'haver estat utilitzat principalment en una activitat empresarial activa duta a terme principalment al Canadà (o invertit en accions o deute de societats actives connectades). Aquesta prova s'aplica a tot el període de 24 mesos — no només al dia de la venda.
El llindar del 50% és més baix que el del 90%, però abasta un període molt més llarg. Un empresari que "purifiqui" el balanç de la societat els mesos immediatament anteriors al tancament pot complir la prova del 90% en el moment de la disposició i, alhora, fallar la mirada enrere del 50% si els actius passius dominaven el balanç en moments anteriors d'aquesta finestra.
És per això que la planificació anticipada importa. Una purificació feta a darrera hora no cura retroactivament una mirada enrere de 24 mesos que falli.
Prova 4: La Tinença i la Propietat Durant 24 Mesos
Les accions venudes no poden haver estat propietat de cap altra persona que no sigui el venedor (o una persona vinculada a ell) en cap moment dels 24 mesos immediatament anteriors a la disposició. A aquests efectes, una "persona vinculada" inclou el cònjuge o parella de fet, així com determinades societats civils.
Si les accions s'han adquirit a una part independent — inclosa una operació de compra — el rellotge dels 24 mesos comença a comptar a la data d'adquisició. Les accions adquirides menys de 24 mesos abans d'una venda no superaran aquesta prova, sigui quina sigui la composició d'actius de la societat.
Hi ha un escenari que sovint sorprèn els empresaris: les reorganitzacions d'accions i les reestructuracions corporatives. Quan unes accions s'intercanvien en el marc d'una reorganització (per exemple, un bescanvi d'accions sota la secció 86 o 85 de la ITA), les noves accions emeses no sempre "hereten" el període de tinença de les antigues. En aquests casos, el rellotge dels 24 mesos pot tornar a començar, denegant la LCGE encara que el negoci subjacent es tingui des de fa dècades.
Totes les Proves S'han de Complir Alhora
Una societat que supera la prova del 90% d'actius però falla la mirada enrere del 50%, o les accions de la qual es van transferir d'una part no vinculada fa 18 mesos, no qualifica. La LCGE es denega íntegrament si en falla una sola. Aquí no hi ha crèdit parcial.
Com Calcular i Reclamar l'Exempció Vitalícia per Guanys de Capital al Canadà
Un cop confirmada l'elegibilitat com a QSBC (o QFFP), la mecànica per reclamar l'exempció es resol a la declaració personal T1 de l'exercici de la disposició.
Pas 1: Declarar el Guany de Capital al Schedule 3
El guany de capital sobre la venda d'accions es declara a la secció corresponent del Schedule 3 de la declaració de la renda personal. El guany es calcula com el preu de venda menys la base de cost ajustada de les accions i les despeses associades a la venda.
Pas 2: Calcular el Guany de Capital Imposable
Amb el tipus d'inclusió actual del 50%, només la meitat del guany de capital s'inclou en la renda com a guany imposable. Per exemple, un guany d'1.000.000 de dòlars genera un guany imposable de 500.000 dòlars.
Pas 3: Emplenar el Formulari T657 — Càlcul de la Deducció per Guanys de Capital
El formulari T657, disponible a la CRA (canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/t657.html), calcula la deducció màxima per guanys de capital disponible per al contribuent l'any en qüestió. El formulari té en compte:
- El límit vitalici de LCGE que li queda al contribuent (reduït pels reclams anteriors)
- Els guanys de capital imposables elegibles de l'any en curs
- El saldo de Cumulative Net Investment Loss (CNIL) del contribuent
- Les reserves per guanys de capital de disposicions d'anys anteriors
La deducció calculada al formulari T657 es reclama a la línia 25400 de la T1.
Pas 4: Comprovar el Saldo CNIL amb el Formulari T936
El CNIL — Cumulative Net Investment Loss (pèrdua neta acumulada per inversions) — és una de les limitacions de la LCGE menys conegudes. Segons la secció 110.6(4) de la ITA, la deducció disponible per LCGE es redueix dòlar a dòlar pel saldo CNIL del contribuent al final de l'exercici de la disposició.
El CNIL s'acumula des de 1988 com a excés de despeses d'inversió per sobre dels ingressos d'inversió, amb seguiment anual. Hi contribueixen, entre altres:
- Els interessos sobre fons obtinguts en préstec per generar ingressos d'inversió, quan aquests ingressos són nuls o mínims
- Les pèrdues netes per lloguer (despeses de lloguer superiors als ingressos)
- Despeses financeres i honoraris d'assessorament d'inversions per sobre dels ingressos d'inversió
Un contribuent amb un saldo CNIL de 75.000 dòlars només pot reclamar la LCGE contra guanys de capital imposables que superin aquesta xifra l'any. La deducció no es perd de manera permanent — es difereix fins que es generin ingressos d'inversió o el saldo CNIL es redueixi per altres vies — però un saldo CNIL elevat en el moment d'una venda pot ser un problema important i inesperat.
El CNIL es calcula amb el formulari T936, també disponible a la CRA (canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/t936.html).
L'Alternative Minimum Tax (AMT) Pot Continuar Aplicant-se
Encara que la LCGE elimini totalment l'impost ordinari sobre el guany de capital, l'Alternative Minimum Tax (impost mínim alternatiu, ITA s. 127.5) pot generar una obligació tributària en l'exercici de la venda. Sota el règim de l'AMT, una part del guany altrament exempt es reincorpora a la base de l'AMT.
L'AMT pagat normalment és recuperable com a crèdit contra l'impost ordinari durant els set exercicis fiscals següents — però genera una obligació de tresoreria en l'any de la venda que cal preveure. Els empresaris que tanquin una operació haurien de demanar al seu advocat fiscalista o comptable que modeli l'exposició a l'AMT com a part de la planificació prèvia al tancament.
El Límit Vitalici és Acumulatiu
La CRA fa un seguiment de tots els reclams previs de LCGE contra el límit vitalici. Si un contribuent ja va reclamar 300.000 dòlars de LCGE en una venda d'empresa anterior, només li queden 950.000 dòlars dels 1.250.000 disponibles per a futures disposicions (al límit vigent 2024/2025). Els reclams anteriors queden reflectits automàticament als registres de la CRA i al càlcul del formulari T657.
Estratègies de Planificació Fiscal Abans de Vendre l'Empresa
Per a la majoria d'empresaris, accedir a l'exempció vitalícia requereix una planificació anticipada deliberada. Les finestres d'elegibilitat de 24 mesos fan que els problemes estructurals detectats a prop d'una operació no es puguin corregir a temps. Les tres estratègies més rellevants són la purificació, la cristal·lització i la multiplicació.
Estratègia 1: Purificació — Treure els Actius Passius Abans de la Venda
La purificació és el procés de retirar actius passius del balanç de la societat operativa perquè es compleixin les proves del 90% i del 50%. L'enfocament més habitual és transferir l'excedent de tresoreria, les carteres d'inversió o altres actius passius a una holding vinculada mitjançant dividends intersocietaris exempts d'impostos.
Com que la mirada enrere del 50% cobreix els 24 mesos sencers anteriors a la disposició, una estratègia de purificació hauria d'iniciar-se idealment com a mínim dos anys abans de la venda prevista. Esperar fins als 12 mesos pot ser suficient per superar la prova del 90% en el moment de la disposició, però la prova del 50% encara reflectirà el balanç carregat d'actius passius de l'any anterior.
Una estructura típica de purificació consisteix a constituir una holding i fer fluir els actius passius cap amunt mitjançant dividends. La societat operativa només conserva els actius realment necessaris per a l'activitat. Si la holding no té actius d'activitat empresarial activa, no qualificarà com a QSBC — però sí que ho pot fer la societat operativa.
El calendari és clau: la purificació s'ha de completar amb prou antelació, no improvisar la setmana abans del tancament.
Estratègia 2: Cristal·lització — Fixar l'Exempció Avui
La cristal·lització permet que un empresari accedeixi a la LCGE sense vendre el negoci a un tercer. La tècnica consisteix a generar un guany de capital sobre una disposició efectiva o presumpta de les accions — normalment a través d'un bescanvi d'accions o d'una elecció fiscal — i utilitzar la LCGE per cobrir-lo ara. Les noves accions emeses o intercanviades adquireixen una base de cost ajustada més alta, fet que redueix el guany imposable final quan, anys després, el negoci es vengui realment.
La cristal·lització s'utilitza quan:
- És possible que l'empresa no qualifiqui per a la LCGE en el futur (per exemple, perquè s'estan acumulant actius passius)
- Es preveu un canvi normatiu que reduiria l'exempció disponible
- S'està fent planificació successòria i el propietari vol "guardar" l'exempció per al seu patrimoni
Avís important sobre la secció 84.1 de la ITA: Quan unes accions es transfereixen entre parts vinculades (per exemple, a una holding controlada per un fill adult), la secció 84.1 pot fer que es consideri un dividend imposable en lloc d'un guany de capital — denegant a la pràctica l'accés a la LCGE. Aquesta disposició és complexa i l'anàlisi depèn molt dels fets concrets. Qualsevol cristal·lització que impliqui parts vinculades ha de ser revisada amb cura per un advocat fiscalista abans d'avançar.
Estratègia 3: Multiplicació — Aprofitar les Exempcions de Diversos Membres de la Família
Quan el guany previst supera el límit individual d'1.250.000 dòlars de la LCGE, els empresaris poden plantejar-se reestructurar la propietat perquè altres membres de la família (cònjuge, fills adults o fideïcomisos familiars) puguin accedir a les seves pròpies exempcions vitalícies en la mateixa operació. Cada persona elegible disposa del seu propi límit d'1.250.000 dòlars.
Aquesta estratègia s'ha d'abordar amb molta precaució. Les regles del Tax on Split Income (TOSI) — l'impost sobre rendes dividides — que van entrar en vigor el 2018 i s'han ampliat considerablement, poden gravar els ingressos i guanys de capital atribuïts a familiars al tipus marginal màxim, neutralitzant a la pràctica el benefici de la multiplicació. Les regles d'atribució de rendes de la secció 74.1 de la ITA també poden fer que els guanys es reatribueixin al propietari original.
Les estratègies de multiplicació que abans de 2018 eren pràctica habitual pot ser que ja no produeixin el resultat esperat. Un advocat fiscalista hauria de revisar si s'aplica el TOSI i si en el cas concret hi ha alguna excepció disponible (com l'excepció per implicació activa o la d'accions excloses).
Comenci a Planificar Aviat — Les Finestres de 24 Mesos No Són Negociables
Les tres estratègies estan condicionades per les finestres d'elegibilitat de 24 mesos de la ITA. Un empresari que decideix vendre i només llavors descobreix un problema d'actius passius, un saldo CNIL o una reorganització que ha reiniciat el rellotge no té cap opció que pugui funcionar a temps. La finestra ideal per començar a planificar la LCGE és entre dos i cinc anys abans de la disposició prevista.
Quan No S'aplica la LCGE: Escenaris de Desqualificació Habituals
De vegades els empresaris donen per fet que la LCGE és automàtica o que els problemes estructurals menors es poden passar per alt. Els escenaris següents impliquen desqualificació o reducció:
- La societat no és una CCPC. Accionistes no residents que controlen l'empresa, o una cotització a borsa en algun moment dins els 24 mesos, trenquen l'estatus de CCPC.
- No es compleix la prova del 90% en el moment de la disposició. Tresoreria acumulada, carteres d'inversió o béns immobles passius fan que la societat no compleixi la definició de "Small Business Corporation".
- Falla la mirada enrere del 50%. Encara que la societat sembli neta avui, els actius passius que dominessin el balanç en algun moment dels 24 mesos previs poden desqualificar accions que avui superen la prova del 90%.
- Les accions han estat propietat d'una persona no vinculada durant els 24 mesos immediatament anteriors a la venda.
- El venedor no és resident al Canadà. La LCGE no està disponible per als no residents en l'exercici de la disposició.
- El CNIL redueix l'exempció disponible. Un saldo CNIL elevat redueix la deducció reclamable dòlar a dòlar.
- Reclams previs de LCGE esgoten el límit vitalici. Tot el que s'hagi reclamat anteriorment redueix l'exempció disponible.
- S'aplica la secció 84.1. Les transferències entre parts vinculades que generin un dividend imposable presumpte deneguen l'accés a la LCGE per a aquest guany.
Preguntes Freqüents
Quant val l'exempció vitalícia per guanys de capital a Ontario?
El límit a Ontario és d'1.250.000 dòlars per a disposicions efectuades després del 24 de juny de 2024. La indexació es va aturar el 2025 i es reprèn el 2026. Ontario no té una LCGE provincial separada — s'aplica l'exempció federal i redueix tant la renda imposable federal com la d'Ontario. Convé confirmar la xifra indexada del 2026 amb la CRA abans de presentar la declaració.
Qui té dret a l'exempció vitalícia per guanys de capital?
Les persones físiques residents al Canadà. La LCGE no està disponible per a societats, fideïcomisos ni no residents. La persona ha d'haver estat resident al Canadà l'exercici de la disposició i a l'any natural anterior o posterior (ITA ss. 110.6(2) i 110.6(5)). La propietat venuda ha de ser accions de Qualified Small Business Corporation o Qualified Farm or Fishing Property.
Quina diferència hi ha entre una Small Business Corporation i una QSBC?
Una Small Business Corporation (SBC) és una CCPC en què el 90% o més dels actius (a valor de mercat) s'utilitzen en una activitat empresarial activa al Canadà — aquesta prova s'aplica en el moment de la venda. Una Qualified Small Business Corporation (QSBC) és una SBC les accions de la qual a més compleixen la prova de 24 mesos de propietat i la mirada enrere del 50% sobre els actius. Una SBC no qualifica automàticament com a QSBC.
S'aplica la LCGE a les holdings?
En general, les accions d'una holding pura no qualifiquen com a accions QSBC, perquè els actius d'una holding solen ser accions d'altres societats i no actius d'activitat empresarial activa utilitzats directament al Canadà. L'elegibilitat depèn de l'estructura concreta de propietat. Quan la holding té accions qualificades d'una societat operativa, cal una anàlisi detallada. Consulti un advocat fiscalista abans d'assumir que les accions d'una holding qualifiquen.
Què és la prova del 90% d'actius per a l'exempció?
En el moment de la venda, el 90% o més dels actius de la societat (a valor de mercat) ha de correspondre a actius d'activitat empresarial activa utilitzats principalment al Canadà, o a accions/deute de societats actives connectades. És el llindar de Small Business Corporation segons la ITA s. 248(1). Les inversions passives, l'excedent de tresoreria i els immobles de lloguer normalment no compten. Si aquesta prova falla en el tancament, les accions queden desqualificades per a la LCGE.
Què és el CNIL i com afecta la meva exempció per guanys de capital?
El CNIL (Cumulative Net Investment Loss) és l'excés acumulat de despeses d'inversió sobre ingressos d'inversió des de 1988. Segons la ITA s. 110.6(4), la deducció disponible per LCGE es redueix dòlar a dòlar pel saldo CNIL del contribuent al tancament de l'exercici. Un saldo CNIL de 60.000 dòlars redueix la deducció en 60.000 dòlars. Estratègies per reduir-lo: generar ingressos d'inversió abans de la venda o triar amb cura el moment de la disposició.
Puc reclamar la LCGE sobre una propietat agrícola a Ontario?
Sí. Qualified Farm or Fishing Property (QFFP) és una de les dues categories elegibles. Per a explotacions agrícoles a Ontario, la propietat qualificada inclou terrenys, béns amortitzables utilitzats en l'explotació i accions d'una societat agrícola familiar. S'aplica el mateix límit vitalici d'1.250.000 dòlars i es comparteix amb qualsevol reclam d'accions QSBC. Per a terrenys adquirits després del 17 de juny de 1987 cal un període mínim de propietat de 24 mesos.
Com funciona la cristal·lització de l'exempció?
La cristal·lització genera un guany de capital sobre les accions a través d'un bescanvi d'accions o una elecció fiscal, utilitzant la LCGE per cobrir aquest guany ara, sense una venda a un tercer. Les accions readquirides tenen una base de cost ajustada més alta, fet que redueix el guany imposable final quan es produeixi la venda real. S'utilitza per "guardar" l'exempció abans d'una possible desqualificació o un canvi normatiu. La secció 84.1 és un risc seriós en operacions entre parts vinculades i requereix revisió especialitzada.
Com es reclama l'exempció vitalícia al Canadà?
Declari el guany de capital al Schedule 3 de la declaració T1. Empleni el formulari T657 (Càlcul de la Deducció per Guanys de Capital) per determinar la deducció disponible, tenint en compte els reclams previs de LCGE i el CNIL. Empleni el formulari T936 si ha tingut despeses d'inversió des de 1988. Reclami la deducció a la línia 25400 de la T1. La LCGE no és automàtica — s'ha de reclamar de manera afirmativa amb la documentació adequada.
Quines estratègies hi ha per maximitzar l'exempció?
Les tres estratègies principals són la purificació (retirar actius passius com a mínim 24 mesos abans de la venda), la cristal·lització (fer aflorar el guany i aplicar l'exempció ara, en lloc d'esperar una venda a tercers) i la multiplicació (estructurar la propietat perquè diversos familiars accedeixin cadascun al seu propi límit d'1.250.000 dòlars). Totes tres requereixen planificació anticipada i assessorament jurídic especialitzat. La planificació de darrera hora rarament funciona, atesa la rigidesa de les finestres de 24 mesos.
Fonts i Recursos Oficials
Legislació federal citada
- Income Tax Act, R.S.C. 1985, c. 1 (5è suplement) — s. 110.6 (Capital Gains Deduction)
- Income Tax Act — s. 125(7) (definició de CCPC)
- Income Tax Act — s. 248(1) (definició de Small Business Corporation)
- Income Tax Act — s. 84.1 (transferències d'accions entre parts vinculades)
- Income Tax Act — s. 127.5 (Alternative Minimum Tax)
Guies i formularis de la CRA
- CRA — Línia 25400: Deducció per Guanys de Capital
- CRA — Novetats sobre guanys de capital 2024
- CRA — Formulari T657: Càlcul de la Deducció per Guanys de Capital
- CRA — Formulari T936: Càlcul de la pèrdua neta acumulada per inversions (CNIL)
- CRA — Guanys i pèrdues de capital per a agricultors i pescadors
Anuncis governamentals
Contacte amb Hadri Law
Accedir a l'exempció vitalícia per guanys de capital en la venda d'una empresa o d'una propietat qualificada és una de les decisions de planificació fiscal de més impacte que pren un emprenedor. La diferència entre qualificar i no qualificar pot superar els 300.000 dòlars d'ingressos nets — i les proves d'elegibilitat no admeten errors.
A Hadri Law, la nostra advocada fiscalista Martina Caunedo té més de 12 anys d'experiència en fiscalitat internacional, incloent planificació fiscal corporativa, auditories i objeccions davant la CRA i recursos al Tax Court of Canada. La Martina treballa directament amb empresaris per avaluar l'elegibilitat com a QSBC, identificar problemes estructurals i implementar estratègies de purificació, cristal·lització o altres dins dels terminis exigits. Està admesa a la Law Society of Ontario (2024) i té un LLM en Canadian Common Law per Osgoode Hall Law School.
Si està valorant vendre una empresa — o simplement vol entendre si les accions de la seva societat qualifiquen actualment per a la LCGE — el moment per tenir aquesta conversa és ara, no a la taula del tancament.
Truqui al (437) 974-2374 per a una consulta inicial gratuïta. Hadri Law atén els seus clients en anglès, francès, espanyol i català. També pot reservar directament a calendly.com/hadrilaw/free-consultation.
Aquest article ofereix informació general sobre l'exempció vitalícia per guanys de capital i no constitueix assessorament legal ni fiscal. Les normes de la LCGE són complexes i depenen dels fets concrets. Cada situació és diferent. Consulti un advocat fiscalista o comptable qualificat per parlar de les seves circumstàncies abans de prendre cap decisió.
