El panorama de l'impost de societats al Canadà ha experimentat un gir de fons amb el Pressupost Federal 2025 i el Bill C-15, que va rebre la sanció reial el 26 de març de 2026. Des de la cancel·lació definitiva de l'augment del tipus d'inclusió dels guanys de capital fins a la duplicació del límit de despeses de SR&ED, passant per la reforma profunda de les normes de transfer pricing i la propera rebaixa del tipus reduït d'Ontario, aquestes actualitzacions de l'impost de societats al Canadà per al 2025 i 2026 reclamen l'atenció de tots els empresaris i de totes les corporacions de Toronto.
A continuació exposem què ha canviat, què significa per a la seva empresa i quines decisions cal prendre abans del proper tancament d'exercici.
Per què les actualitzacions de l'impost de societats al Canadà 2025–2026 importen
Cap altre període recent ha concentrat tanta activitat legislativa en matèria d'impost de societats al Canadà. En aproximadament dotze mesos:
- El Pressupost Federal 2025 es va presentar el 4 de novembre de 2025, amb propostes de gran abast sobre SR&ED, deducció per amortització, guanys de capital i transfer pricing.
- El Bill C-15 (la llei d'execució pressupostària) va rebre la sanció reial el 26 de març de 2026, convertint aquelles propostes en dret vigent.
- L'augment del tipus d'inclusió dels guanys de capital (anunciat, ajornat i finalment) ha quedat definitivament cancel·lat.
- Ontario ha proposat una rebaixa pròpia del tipus reduït de societats amb efectes des de l'1 de juliol de 2026.
Per a les corporacions de l'àrea de Toronto (i molt especialment per a les Canadian-Controlled Private Corporations o CCPC, societats privades canadenques de control canadenc), aquests canvis afecten la planificació fiscal, les decisions d'inversió en capital, els pressupostos de R+D i l'estructuració d'operacions transfrontereres. Si vostè no ha revisat l'estructura corporativa de la seva empresa des de 2024, és probable que estigui deixant passar oportunitats de planificació o que carregui amb riscos no detectats.
Tipus de l'impost de societats federal i d'Ontario al 2026
Abans d'entrar en els canvis, convé situar el debat en l'estructura de tipus actual.
Tipus federals (sense canvis):
- Tipus general federal de l'impost sobre la renda de les societats: 15%
- Tipus reduït federal per a CCPC (sobre els primers 500.000 $ de rendiments d'activitats empresarials actives): 9%
Tipus a Ontario:
- Tipus general d'Ontario de l'impost sobre la renda de les societats: 11,5% (sense canvis)
- Tipus reduït d'Ontario per a petites empreses: 3,2%, amb la proposta de rebaixar-lo al 2,2% des de l'1 de juliol de 2026.
Tipus efectius combinats per a CCPC d'Ontario:
- Rendiments d'activitats empresarials actives fins a 500.000 $: aproximadament 12,2% (federal 9% + Ontario 3,2%).
- A partir de l'1 de juliol de 2026 (si s'aprova la proposta d'Ontario): aproximadament 11,2% (federal 9% + Ontario 2,2%).
- Rendiments d'activitats empresarials actives per sobre de 500.000 $: aproximadament 26,5% (federal 15% + Ontario 11,5%).
La regla de retirada de la deducció per ingressos passius de la CCPC (que no s'ha modificat) redueix la deducció per petita empresa quan el grup associat ha generat més de 50.000 $ d'ingressos passius d'inversió a l'exercici anterior. La deducció s'elimina íntegrament a partir de 150.000 $ d'ingressos passius. Ontario no replica aquesta retirada federal, de manera que la deducció provincial no es veu afectada pels nivells d'ingressos passius.
Guanys de capital: l'augment de tipus proposat queda cancel·lat
L'augment proposat del tipus d'inclusió dels guanys de capital, del 50% al 66,7%, va dominar les converses sobre planificació fiscal durant tot el 2024 i bona part del 2025. El Pressupost Federal 2025 l'ha cancel·lat de manera definitiva.
Situació actual a abril de 2026:
- Es manté la inclusió de la meitat (50%) de la majoria dels guanys de capital en la base imposable de persones físiques, societats i la majoria de fideïcomisos.
- L'augment no entrarà en vigor.
- El Canadian Entrepreneurs Incentive (l'incentiu per a empresaris canadencs, vinculat al canvi del tipus d'inclusió) també queda cancel·lat.
Augment de l'exempció vitalícia per guanys de capital (Lifetime Capital Gains Exemption, LCGE):
Tot i que la proposta sobre el tipus d'inclusió ha caigut, una mesura del paquet de guanys de capital sí que ha sobreviscut i ha entrat en vigor: la LCGE s'eleva a 1.250.000 $ (des dels 1.016.836 $) per a les transmissions qualificades realitzades a partir del 25 de juny de 2024. A partir de 2026, l'import de la LCGE s'indexarà a la inflació.
Per als empresaris que són titulars d'accions d'una qualifying small business corporation (societat petita qualificada), aquesta exempció ampliada és una eina rellevant per a la planificació de la successió i de la sortida del negoci.
Si vostè va prendre decisions anticipant l'augment del tipus:
Alguns empresaris van forçar la realització de guanys de capital al 2024 o a principis de 2025 per consolidar-los al tipus d'inclusió del 50% abans de l'augment previst. Amb la cancel·lació, convé revisar aquelles decisions amb un advocat fiscalista per valorar si encara és possible o necessari un ajust de planificació.
Bill C-15: les tres reformes empresarials més rellevants
El Bill C-15 (Llei per implementar determinades disposicions del pressupost presentat al Parlament el 4 de novembre de 2025) va rebre la sanció reial el 26 de març de 2026. Implementa tres canvis especialment significatius per a les empreses de l'àrea de Toronto.
1. Millores al crèdit fiscal SR&ED: efectes des del 16 de desembre de 2024
El programa Scientific Research and Experimental Development (SR&ED) ofereix incentius fiscals federals a les empreses que duen a terme activitats de R+D al Canadà. El Bill C-15 amplia substancialment el programa:
Augment del límit de despeses elegibles:
- Límit anterior: 3 milions de dòlars anuals.
- Nou límit: 6 milions de dòlars anuals (es duplica).
Llindars de retirada per a CCPC:
- Interval anterior: 10–50 M$ de capital imposable.
- Nou interval: 15–75 M$ de capital imposable (més empreses passen a tenir accés al tipus reforçat).
Eligible Canadian Public Corporations (ECPC):
- Les ECPC poden ara accedir al crèdit reforçat reemborsable del 35%, fins ara reservat a les CCPC.
Reincorporació de les despeses de capital i de lloguer:
- El Bill C-15 reincorpora certes despeses de capital i de lloguer com a despeses qualificades als efectes del SR&ED.
- Aplicable als béns adquirits o a les despeses de lloguer en què s'incorri a partir del 16 de desembre de 2024.
Data d'efectes: exercicis fiscals iniciats a partir del 16 de desembre de 2024.
Per a les empreses tecnològiques, els fabricants i les companyies de Toronto que desenvolupen producte o innovació de processos, el canvi és de calat. Les empreses que abans superaven els llindars de capital imposable i no podien accedir al crèdit reforçat del 35% haurien de reavaluar la seva elegibilitat.
2. Millores a la Capital Cost Allowance: deduccions accelerades
El Bill C-15 introdueix dues millores destacables en la Capital Cost Allowance (CCA, deducció per amortització fiscal) destinades a estimular la inversió en capital:
Despesa immediata per a edificis de fabricació i processament:
- Es permet una deducció CCA del 100% en el primer exercici fiscal per a edificis qualificats de fabricació o processament.
- Requisit: almenys el 90% de la superfície construïda s'ha de destinar a fabricar o processar béns per a venda o lloguer.
"Productivity Super-Deduction":
- El Pressupost 2025 ha introduït una deducció accelerada per a inversions en capital, executada a través del Bill C-15.
- Pensada per estimular la inversió empresarial en actius que millorin la productivitat.
Augment del límit del crèdit fiscal a la inversió:
- De 3 milions de dòlars a 4,5 milions de dòlars el 2025.
Les empreses que inverteixen en actius (equips de fabricació, instal·lacions de processament, infraestructures tecnològiques elegibles) poden ara accelerar les deduccions i reduir la base imposable a l'exercici de l'adquisició, en lloc de repartir les deduccions al llarg de diversos exercicis.
3. Reforma del transfer pricing: efectes des del 4 de novembre de 2025
El Bill C-15 reescriu amb profunditat les normes canadenques de transfer pricing (preus de transferència) recollides a la secció 247 de la Income Tax Act (Llei de l'Impost sobre la Renda). Els canvis s'apliquen als exercicis i períodes fiscals iniciats a partir del 4 de novembre de 2025.
Què canvia:
Les anteriors regles d'ajust i de recaracterització del transfer pricing es substitueixen per una única regla d'aplicació de l'ajust. La nova norma actua quan les "actual conditions" (condicions reals) d'una operació o sèrie d'operacions s'aparten de les "arm's-length conditions" (condicions de plena competència).
S'incorpora també una regla d'interpretació que alinea les normes canadenques amb el marc analític de les OECD Transfer Pricing Guidelines (Directrius de l'OCDE sobre preus de transferència).
A qui afecta:
A qualsevol empresa amb operacions amb parts no independents, incloses:
- Préstecs o càrrecs entre societats vinculades.
- Comissions de gestió entre matriu i filial.
- Operacions transfrontereres amb entitats vinculades.
- Empreses internacionals que operen al Canadà a través d'entitats vinculades.
Les empreses amb operativa transfronterera haurien de revisar la seva documentació de transfer pricing i comprovar que els preus intragrup reflecteixin condicions de plena competència segons el nou marc analític.
Digital Services Tax: aprovat i, després, derogat
L'impost canadenc sobre els serveis digitals (Digital Services Tax o DST) ha tingut una història curta i tortuosa. La situació actual és la següent:
- El Bill C-59 va rebre la sanció reial el 20 de juny de 2024 i el DST va entrar en vigor el 28 de juny de 2024. Aplicava un 3% retroactiu sobre els ingressos elegibles obtinguts des de l'1 de gener de 2022, procedents de mercats en línia, publicitat digital, plataformes de xarxes socials i venda o llicència de dades d'usuari.
- El 29 de juny de 2025, el Govern del Canadà va anunciar que rescindiria el DST en el marc de la represa de les negociacions comercials entre el Canadà i els Estats Units.
- Els pagaments del DST ja efectuats a la CRA seran reemborsats íntegrament amb interessos des de la data del pagament.
A abril de 2026, el DST està en procés de derogació i ha deixat de ser exigible cap endavant. La mesura afecta principalment grans companyies tecnològiques i mediàtiques. La majoria de pimes de Toronto no es veuran directament concernides; ara bé, qualsevol negoci amb un volum significatiu d'ingressos procedents de mercats digitals, llicència de dades d'usuari o publicitat en línia hauria de validar la seva posició.
Canvis administratius i de presentació que tota corporació de Toronto ha de conèixer
Més enllà dels canvis substantius, han entrat en vigor diverses actualitzacions administratives durant 2025 i 2026.
Registre empresarial només en línia (efectes des del 3 de novembre de 2025): Les noves altes de business number o de comptes de programa de la CRA s'han de tramitar exclusivament en línia. La CRA ha eliminat el registre per via telefònica.
Presentació electrònica obligatòria: Des de gener de 2025, les declaracions informatives T3, T4, T4A i T5 s'han de presentar electrònicament. El paper queda eliminat per a la majoria d'empreses.
Obligació de fer servir el correu electrònic de la CRA: Les empreses estan obligades a utilitzar el sistema de correu en línia (Online Mail) de la CRA per a la correspondència fiscal.
Bare trusts i declaració T3:
- La CRA no exigirà a les bare trusts (fideïcomisos nus) presentar la declaració T3 corresponent als exercicis tancats el 2025.
- Les bare trusts sí que hauran de presentar-la per als exercicis tancats a partir del 31 de desembre de 2026.
Termini de la declaració de societats T2: La T2 venç 6 mesos després del tancament de l'exercici fiscal. Per a un exercici tancat el 31 de desembre de 2025: el termini és el 30 de juny de 2026.
Què hauria de fer ara mateix un empresari de Toronto
Aquests canvis no són passius: alguns exigeixen decisions actives abans del proper tancament d'exercici.
Revisi l'elegibilitat com a CCPC i la seva exposició a ingressos passius. Si el grup associat de la seva corporació s'apropa als 50.000 $ d'ingressos passius, vostè podria estar a punt de perdre l'accés a la deducció per petita empresa.
Reavaluï l'elegibilitat per al SR&ED amb els nous llindars. Si la seva empresa fa R+D, desenvolupament de producte o innovació tecnològica i abans no podia accedir al crèdit reforçat del 35% per superar els llindars de capital, el nou interval de 15–75 M$ pot canviar la situació.
Planifiqui les inversions en capital amb les noves regles de CCA. Si té previst invertir en instal·lacions de fabricació o processament al 2026, estructurar la compra de manera que doni dret a la despesa immediata (deducció del 100% al primer any) representa una oportunitat de planificació fiscal de primer ordre.
Revisi les decisions sobre guanys de capital adoptades el 2024–2025. Si va realitzar guanys de capital anticipant l'augment del tipus d'inclusió, té sentit revisar la posició amb el seu advocat fiscalista.
Actualitzi la documentació de transfer pricing. Si la seva empresa fa operacions intragrup amb parts no independents (préstecs interns, comissions de gestió o operacions transfrontereres), revisi la documentació segons el nou marc alineat amb l'OCDE. Les noves regles s'apliquen als períodes fiscals iniciats a partir del 4 de novembre de 2025.
Segueixi de prop la rebaixa del tipus reduït d'Ontario. La reducció proposada del 3,2% al 2,2%, amb efectes des de l'1 de juliol de 2026, és una oportunitat de planificació si es pot diferir el reconeixement d'ingressos a través del tancament d'exercici.
Asseguri el compliment dels nous requisits administratius. Si encara no ha activat el correu en línia de la CRA o no ha actualitzat els seus procediments de presentació electrònica, faci-ho abans del proper venciment de la T2 o de les declaracions informatives.
Preguntes freqüents
Quin és el tipus de l'impost de societats al Canadà el 2026? El tipus general federal és del 15%. Per a les CCPC amb rendiments d'activitats empresarials actives fins a 500.000 $, el tipus reduït federal és del 9%. A Ontario, el tipus combinat efectiu per a CCPC sobre els primers 500.000 $ és aproximadament del 12,2% i baixaria a aproximadament l'11,2% a partir de l'1 de juliol de 2026 si s'aprova la rebaixa del tipus reduït d'Ontario.
Es va arribar a aplicar l'augment del tipus d'inclusió dels guanys de capital al Canadà? No. La proposta d'augment del 50% al 66,7% va quedar definitivament cancel·lada al Pressupost Federal 2025 del Canadà. A abril de 2026, es manté la inclusió de la meitat (50%) de la majoria de guanys de capital per a persones físiques, societats i la majoria de fideïcomisos.
Què és el Bill C-15 i com afecta la meva empresa? El Bill C-15 implementa les mesures fiscals del Pressupost Federal 2025 i va rebre la sanció reial el 26 de març de 2026. Entre els seus efectes empresarials hi ha la duplicació del límit de despeses de SR&ED, deduccions CCA reforçades per a edificis de fabricació, deduccions accelerades per a la inversió en capital i la reforma del transfer pricing alineada amb les directrius de l'OCDE.
Quins són els canvis del crèdit fiscal SR&ED per al 2025? El límit reforçat de despeses de SR&ED es duplica de 3 M$ a 6 M$. Els llindars de retirada per capital imposable per a CCPC pugen de 10–50 M$ a 15–75 M$. Les ECPC poden accedir al crèdit reforçat reemborsable del 35%. Les despeses de capital i de lloguer tornen a ser elegibles per als exercicis iniciats a partir del 16 de desembre de 2024.
Quin és el tipus reduït d'Ontario per a petites empreses el 2026? Actualment és del 3,2%. El Govern d'Ontario ha proposat reduir-lo al 2,2% des de l'1 de juliol de 2026. Per a una CCPC d'Ontario amb rendiments d'activitats empresarials actives fins a 500.000 $, això rebaixaria el tipus combinat federal-provincial d'aproximadament el 12,2% a aproximadament l'11,2%.
Quin és el límit d'ingressos passius de la CCPC per a la deducció per petita empresa? La deducció federal per petita empresa comença a retirar-se quan un grup associat ha generat més de 50.000 $ d'ingressos passius d'inversió a l'exercici anterior i s'elimina íntegrament a partir de 150.000 $. Ontario no aplica aquesta retirada a la seva deducció provincial.
Quina és l'exempció vitalícia per guanys de capital per al 2025? La LCGE puja a 1.250.000 $ per a les transmissions qualificades realitzades a partir del 25 de juny de 2024. Des de 2026, l'import s'indexa a la inflació. S'aplica a les accions de qualifying small business corporations, a la qualified farm property i a la qualified fishing property.
Com afecten les noves regles de transfer pricing a les empreses canadenques? Les noves regles substitueixen el marc anterior per una única regla d'ajust, aplicable quan les "actual conditions" d'una operació s'aparten de les "arm's-length conditions". Estan alineades amb les OECD Transfer Pricing Guidelines i s'apliquen als períodes fiscals iniciats a partir del 4 de novembre de 2025.
Estic obligat a presentar la T2 en línia al Canadà? Des de gener de 2025, les declaracions informatives (T3, T4, T4A, T5) s'han de presentar electrònicament. Els registres nous de business number i de comptes de programa de la CRA també s'han de tramitar en línia des del 3 de novembre de 2025. La declaració T2 admet presentació electrònica des de fa anys.
Quan es presenta la declaració de societats T2 al Canadà? La T2 venç 6 mesos després del tancament de l'exercici fiscal de la societat: per a un exercici tancat el 31 de desembre de 2025, el termini és el 30 de juny de 2026. L'impost sobre societats a pagar s'ha d'ingressar dins dels 2 mesos posteriors al tancament d'exercici (3 mesos per a la majoria de CCPC que apliquen la deducció per petita empresa).
Aquest article té únicament finalitats informatives i no constitueix assessorament legal ni fiscal. El dret tributari de societats és complex i depèn dels fets concrets. Consulti un advocat fiscalista qualificat abans de prendre decisions a partir de qualsevol informació d'aquest article.
Fonts i recursos oficials
Legislació federal
- Bill C-15 — Budget Implementation Act 2025 (Parlament del Canadà)
- Income Tax Act — Part I (federal)
- Pressupost 2025: Canada Strong — Mesures fiscals
Guies de la CRA 4. CRA — Tipus de l'impost de societats 5. CRA — Novetats per a societats 6. CRA — Actualització sobre el tipus d'inclusió dels guanys de capital 7. CRA — Registre empresarial en línia (efectes des del 3 de novembre de 2025) 8. CRA — Requisits de declaració de fideïcomisos 2025
Govern d'Ontario 9. Impost de societats d'Ontario — ontario.ca 10. Pressupost d'Ontario 2026 — Annex fiscal
Digital Services Tax 11. El Canadà rescindeix el Digital Services Tax — Finance Canada
Contacte amb Hadri Law
Els canvis en el dret tributari canadenc de 2025 i 2026 requereixen un assessorament adaptat a l'estructura concreta de la seva empresa, al seu sector i a la seva posició fiscal. El panorama de l'impost de societats al 2025 i al 2026 ha canviat prou perquè una revisió, fins i tot breu, pugui descobrir oportunitats de planificació o evitar errors costosos.
Martina Caunedo, advocada fiscalista de Hadri Law, aporta més de 12 anys d'experiència en fiscalitat internacional, incloent-hi estratègia fiscal per a empreses mitjanes, defensa davant inspeccions de la CRA, recursos i representació davant el Tax Court of Canada. Tant si té dubtes sobre l'elegibilitat per al SR&ED, com sobre la seva exposició per ingressos passius, la documentació de transfer pricing o la planificació de guanys de capital, ella i l'equip de Hadri Law l'ajudaran.
A Hadri Law atenem els clients en anglès, francès, espanyol i català.
Truqui'ns: (437) 974-2374
Demani una consulta gratuïta: calendly.com/hadrilaw/free-consultation
Despatx: First Canadian Place, 100 King Street West, Suite 5700, Toronto, ON M5X 1C7
